Uredba Komisije (EU) 2024/1317 оd 15. svibnja 2024. o izmjeni Uredbe (EU) 2023/1803 u pogledu Međunarodnog računovodstvenog standarda 7 i Međunarodnog standarda financijskog izvještavanja 7

REGISTAR ZAKONODAVSTVA EU - EU01 Opća financijska i institucionalna pitanja

Službeni link: 32024R1317 verzija: 16.05.2024. na snazi od 05.06.2024.

Uredba Komisije (EU) 2024/1317 оd 15. svibnja 2024. o izmjeni Uredbe (EU) 2023/1803 u pogledu Međunarodnog računovodstvenog standarda 7 i Međunarodnog standarda financijskog izvještavanja 7

EUROPSKA KOMISIJA,

uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije,

uzimajući u obzir Uredbu (EZ) br. 1606/2002 Europskog parlamenta i Vijeća od 19. srpnja 2002. o primjeni međunarodnih računovodstvenih standarda (1), a posebno njezin članak 3. stavak 1.,

budući da:

(1)	Uredbom Komisije (EU) 2023/1803 (2) doneseni su određeni međunarodni računovodstveni standardi i tumačenja koji su postojali na dan 8. rujna 2022.
(2)	Odbor za međunarodne računovodstvene standarde objavio je 25. svibnja 2023. izmjene Međunarodnog računovodstvenog standarda 7 Izvještaj o novčanim tokovima (MRS 7) i Međunarodnog standarda financijskog izvještavanja 7 Financijski instrumenti: objavljivanje (MSFI 7). Tim su izmjenama uvedeni zahtjevi za objavljivanje informacija o financijskim aranžmanima društava s dobavljačima.

(3)	Ti novi zahtjevi trebali bi korisnicima financijskih izvještaja pružiti informacije kako bi mogli procijeniti učinak financijskih aranžmana s dobavljačima na obveze i novčane tokove društva te razumjeti utjecaj tih aranžmana na izloženost društva likvidnosnom riziku i kako bi na društvo utjecala moguća nedostupnost tih aranžmana.
(4)	Nakon savjetovanja s Europskom savjetodavnom skupinom za financijsko izvještavanje (EFRAG) Komisija je zaključila da izmjene MRS-a 7 i MSFI-ja 7 ispunjavaju kriterije za usvajanje iz članka 3. stavka 2. Uredbe (EZ) br. 1606/2002.

(5)	Uredbu (EU) 2023/1803 trebalo bi stoga na odgovarajući način izmijeniti.
(6)	Mjere predviđene u ovoj Uredbi u skladu su s mišljenjem Regulatornog računovodstvenog odbora,

DONIJELA JE OVU UREDBU:

Članak 1.

U Prilogu Uredbi (EU) 2023/1803, Međunarodni računovodstveni standard 7 Izvještaj o novčanim tokovima i Međunarodni standard financijskog izvještavanja 7 Financijski instrumenti: objavljivanje mijenjaju se u skladu s Prilogom ovoj Uredbi.

Članak 2.

Trgovačka društva primjenjuju izmjene iz članka 1. najkasnije od početka svoje prve financijske godine koja počinje 1. siječnja 2024. ili nakon tog datuma.

Članak 3.

Ova Uredba stupa na snagu dvadesetog dana od dana objave u Službenom listu Europske unije.

Ova je Uredba u cijelosti obvezujuća i izravno se primjenjuje u svim državama članicama.

Sastavljeno u Bruxellesu 15. svibnja 2024.

Za Komisiju

Predsjednica

Ursula VON DER LEYEN

(1) SL L 243, 11.9.2002., str. 1., ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2002/1606/2008-04-10.

(2) SL L 237, 26.9.2023., str. 1., ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2023/1803/oj.

PRILOG

Financijski aranžmani s dobavljačima

Izmjene MRS-a 7 i MSFI-ja 7

Izmjene MRS-a 7 Izvještaj o novčanim tokovima

Dodaju se točke 44.F–44.H i njihovi naslovi te točke 62.–63. Radi lakšeg čitanja, te točke i njihovi naslovi nisu podcrtani. Mijenja se naslov prije točke 53.

Financijski aranžmani s dobavljačima

44.F

Subjekt je dužan objaviti informacije o svojim financijskim aranžmanima s dobavljačima (kako je opisano u točki 44.G) koje korisnicima financijskih izvještaja omogućuju da procijene učinke tih aranžmana na obveze i novčane tokove subjekta i na njegovu izloženost likvidnosnom riziku.

44.G

Financijski aranžmani s dobavljačima karakteristični su po tome što jedan ili više pružatelja financiranja nudi plaćanje iznosa koje subjekt duguje svojim dobavljačima, a subjekt ih pristane platiti u skladu s uvjetima aranžmana na datum plaćanja dobavljačima ili nakon tog datuma. Tim se aranžmanima subjektu osiguravaju dulji rokovi za plaćanje, a njegovim dobavljačima raniji rokovi za plaćanje u odnosu na datum dospijeća plaćanja računa. Financijski aranžmani s dobavljačima često se nazivaju financiranje lanca opskrbe, financiranje obveza ili dobavljački (obrnuti) faktoring. Aranžmani koji su isključivo kreditna poboljšanja za subjekt (npr. financijska jamstva, uključujući akreditive koji se koriste kao jamstva) ili instrumenti kojima subjekt dobavljaču izravno namiruje iznose koje mu duguje (npr. kreditne kartice) ne smatraju se financijskim aranžmanima s dobavljačima.

44.H

Kako bi ostvario ciljeve iz točke 44.F, subjekt je za svoje financijske aranžmane s dobavljačima dužan objaviti:

(a)	uvjete aranžmana (npr. dulji rokovi za plaćanje i dostavljene garancije ili jamstva). Međutim, subjekt je dužan zasebno objaviti aranžmane koji imaju različite uvjete;

(b)

na početku i na kraju izvještajnog razdoblja:

i.	knjigovodstvene vrijednosti, i s njima povezane stavke iskazane u izvještaju o financijskom položaju subjekta, financijskih obveza koje su dio financijskih aranžmana s dobavljačima;

ii.	knjigovodstvene vrijednosti, i s njima povezane stavke, financijskih obveza koje se objavljuju u skladu s podpodtočkom i. za koje su dobavljači već dobili uplatu od pružatelja financiranja;

iii.

raspon datuma dospijeća plaćanja (npr. 30–40 dana nakon datuma izdavanja računa) za financijske obveze koje se objavljuju u skladu s podpodtočkom i. te usporedive obveze prema dobavljačima koje nisu dio financijskih aranžmana s dobavljačima. Usporedive obveze prema dobavljačima su, na primjer, obveze prema dobavljačima subjekta iz iste linije poslovanja ili jurisdikcije kao i financijske obveze koje se objavljuju u skladu s podpodtočkom i. Ako su rasponi datuma dospijeća plaćanja široki, subjekt ih je dužan objasniti ili objaviti dodatne raspone (npr. stratificirani rasponi);

(c)

vrstu i učinak nenovčanih promjena knjigovodstvenih vrijednosti financijskih obveza koje se objavljuju u skladu s podtočkom (b) podpodtočkom i. Primjeri nenovčanih promjena uključuju učinak poslovnih kombinacija, tečajnih razlika ili drugih transakcija u kojima se ne koriste novac ili novčani ekvivalenti (vidjeti točku 43.).

...

Datum stupanja na snagu i prijelazne odredbe

...

62.

Dokumentom Financijski aranžmani s dobavljačima, objavljenim u svibnju 2023., dodane su točke 44.F–44.H. Subjekt te izmjene primjenjuje na godišnja izvještajna razdoblja koja počinju 1. siječnja 2024. ili nakon tog datuma. Dopuštena je ranija primjena. Ako subjekt te izmjene primijeni na ranije razdoblje, dužan je tu činjenicu objaviti.

63.

Pri primjeni dokumenta Financijski aranžmani s dobavljačima subjekt nije dužan objaviti:

(a)	usporedne informacije za sva izvještajna razdoblja prezentirana prije početka godišnjeg izvještajnog razdoblja u kojem subjekt prvi put primjenjuje te izmjene;

(b)	informacije koje se inače nalažu u točki 44.H podtočki (b) podpodtočkama ii. i iii. na početku godišnjeg izvještajnog razdoblja u kojem subjekt prvi put primjenjuje te izmjene;

(c)	informacije koje se inače nalažu u točkama 44.F–44.H za svako međurazdoblje prezentirano u godišnjem izvještajnom razdoblju u kojem subjekt prvi put primjenjuje te izmjene.

Izmjena MSFI-ja 7 Financijski instrumenti: objavljivanja

Dodaje se točka 44.JJ. U Dodatku B izmijenjena je točka B11.F.

Datum stupanja na snagu i prijelazne odredbe

...

44.JJ

Dokumentom Financijski aranžmani s dobavljačima, objavljenim u svibnju 2023., kojim je izmijenjen i MRS 7, izmijenjena je točka B11.F. Subjekt tu izmjenu primjenjuje pri primjeni izmjena MRS-a 7.

...

Dodatak B

Vodič za primjenu

...

VRSTA I OPSEG RIZIKA KOJI PROIZLAZE IZ FINANCIJSKIH INSTRUMENATA (TOČKE 31.–42.)

...

Kvantitativni pokazatelji likvidnosnog rizika (točka 34. podtočka (a) i točka 39. podtočke (a) i (b))

...

B11.F

Subjekt za potrebe objavljivanja iz točke 39. podtočke (c) može, među ostalim, uzeti u obzir sljedeće čimbenike:

(a)	je li subjekt preuzeo obvezu kratkoročnog financiranja (npr. komercijalnim zapisima) ili drugim kreditnim linijama (npr. rezervne kreditne linije) za kojima može posegnuti kako bi zadovoljio potrebe za likvidnošću;

(b)	drži li subjekt depozite kod središnjih banaka kojima može zadovoljiti potrebe za likvidnošću;

(c)	ima li subjekt izrazito raznolike izvore financiranja;

(d)	ima li subjekt znatnu koncentraciju likvidnosnog rizika u svojoj imovini ili u svojim izvorima financiranja;

(e)	ima li subjekt postupke unutarnjih kontrola i planove za nepredviđene situacije upravljanje likvidnosnim rizikom;

(f)	ima li subjekt instrumente koji uključuju ubrzanu otplatu (npr. u slučaju pada kreditnog rejtinga subjekta);

(g)	ima li subjekt instrumente na temelju kojih se od njega može zahtijevati davanje kolaterala (npr. pozivi za povrat viška kolaterala za izvedenice);

(h)	ima li subjekt instrumente na temelju kojih može odlučiti hoće li svoje financijske obveze namiriti u novcu (ili drugoj financijskoj imovini) ili vlastitim dionicama

(i)	ima li subjekt instrumente koji podliježu standardiziranim sporazumima o netiranju; ili

(j)	je li subjekt pristupio odnosno ima li pristup instrumentima za financiranje u okviru financijskih aranžmana s dobavljačima (kako je opisano u točki 44.G MRS-a 7) koji mu omogućavaju dulje rokove za plaćanje, a njegovu dobavljaču ranije rokove za plaćanje.

ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2024/1317/oj

ISSN 1977-0847 (electronic edition)