NN 91/2019 (27.9.2019.), Pravilnik o strukturi, sadržaju, načinu i rokovima dostave godišnjih financijskih izvještaja i revizorskog izvješća, financijskih izvještaja za razdoblja tijekom godine te primjeni kontnog plana za središnji depozitorij vrijednosnih papira
Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
Na temelju članka 581. stavka 7. i 8. Zakona o tržištu kapitala (»Narodne novine« broj 65/18) te članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine« broj 78/15, 134/15, 120/16 i 116/18), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj 26. rujna 2019. donosi
I. UVODNE ODREDBE
Članak 1.
Ovim Pravilnikom propisuju se struktura, sadržaj, način i rokovi dostave godišnjih financijskih izvještaja i financijskih izvještaja za razdoblja tijekom godine u skladu s člankom 41. točkom a) i b) Delegirane uredbe (EU) br. 2017/392 u vezi s člankom 22. Uredbe (EU) br. 909/2014 od strane središnjeg depozitorija vrijednosnih papira te se propisuje kontni plan za središnji depozitorij vrijednosnih papira.
Članak 2.
Pojmovi koji se koriste u ovom Pravilniku imaju sljedeće značenje:
1. Hanfa je Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga,
2. Zakon je Zakon o tržištu kapitala (NN br. 65/18),
3. Uredba (EU) br. 909/2014 je Uredba (EU) br. 909/2014 Europskog parlamenta i Vijeća od 23. srpnja 2014. o poboljšanju namire vrijednosnih papira u Europskoj uniji i o središnjim depozitorijima vrijednosnih papira te izmjeni direktiva 98/26/EZ i 2014/65/EU te Uredbe (EU) br. 236/2012.
4. Delegirana uredba (EU) 2017/392 je Delegirana uredba Komisije (EU) 2017/392 оd 11. studenoga 2016. o dopuni Uredbe (EU) br. 909/2014 Europskog parlamenta i Vijeća u pogledu regulatornih tehničkih standarda povezanih sa zahtjevima za odobrenje za rad te nadzornim i operativnim zahtjevima za središnje depozitorije vrijednosnih papira.
5. Provedbena uredba (EU) 2017/394 je Provedbena uredba Komisije (EU) 2017/394 оd 11. studenoga 2016. o utvrđivanju provedbenih tehničkih standarda u vezi sa standardnim obrascima, predlošcima i postupcima za izdavanje odobrenja za rad, preispitivanje i ocjenu središnjih depozitorija vrijednosnih papira, za suradnju između tijela matičnih država članica i država članica domaćina, za savjetovanje s tijelima uključenima u izdavanje odobrenja za pružanje pomoćnih usluga bankovnog tipa, za pristup koji uključuje središnje depozitorije vrijednosnih papira, te u vezi s formatom evidencije koju moraju voditi središnji depozitoriji vrijednosnih papira u skladu s Uredbom (EU) br. 909/2014 Europskog parlamenta i Vijeća.
6. Središnji depozitorij vrijednosnih papira je središnji depozitorij vrijednosnih papira sa sjedištem u Republici Hrvatskoj kako je definiran Zakonom.
(2) Ostali pojmovi u smislu ovog Pravilnika imaju istovjetno značenje kao pojmovi upotrijebljeni u Zakonu ili Uredbi (EU) br. 909/2014.
II. PRAVNA OSNOVA
Članak 3.
(1) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o tržištu kapitala i Zakonu o računovodstvu, poštujući pritom računovodstvene i financijske standarde i načela te opće računovodstvene pretpostavke.
(2) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je godišnje financijske izvještaje i financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine iz ovoga Pravilnika dostavljati Hanfi na način i u rokovima propisanima člankom 6. ovoga pravilnika, a u izvještajima koji se u skladu s člankom 41. Delegirane uredbe 2017/392 dostavljaju u formatima predložaka iz Priloga II, Tablice 2. točaka 1. i 2. Provedbene uredbe (EU) 2017/394 na godišnjoj razini odnosno za razdoblja tijekom godine kako je propisano člankom 3. Pravilnika o periodičkom, statističkom i kapitalnom izvještavanju od strane središnjeg depozitorija vrijednosnih papira te izvještavanju od strane središnjeg depozitorija vrijednosnih papira iz druge države članice, dovoljno je naznačiti datum kada je Hanfi dostavio godišnje financijske izvještaje i financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine sastavljene u skladu s člancima 4. i 5.i ovoga Pravilnika te oznaku dokumenta (jedinstveni referentni broj dokumenta koji sadržava informacije) pod kojim su navedeni izvještaji dostavljeni.
(3) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu koji se nalazi u Prilogu II Pravilnika.
III. STRUKTURA I SADRŽAJ GODIŠNJIH FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA RAZDOBLJE TIJEKOM GODINE
Članak 4.
(1) Godišnje financijske izvještaje i financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine središnjeg depozitorija vrijednosnih papira čine:
1. Izvještaj o financijskom položaju,
2. Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
3. Izvještaj o novčanom toku,
4. Izvještaj o promjenama kapitala,
5. Bilješke uz financijske izvještaje za godišnje financijske izvještaje, odnosno odabrane bilješke s objašnjenjima za financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine.
6. Godišnje izvješće iz članka 21. Zakona o računovodstvu, odnosno međuizvještaj rukovodstva za razdoblje tijekom godine na koje se financijski izvještaj odnosi.
(2) Središnji depozitorij vrijednosnih papira prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanom toku iz stavka 1. ovog članka može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.
(3) Godišnji financijski izvještaji iz stavka 1. ovoga članka moraju biti revidirani od strane revizora.
(4) Pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka Hanfa može od središnjeg depozitorija vrijednosnih papira zahtijevati dodatne podatke, informacije i objašnjenja za pojedine stavke u godišnjim financijskim izvještajima i financijskim izvještajima za razdoblja tijekom godine.
Članak 5.
(1) Godišnje financijske izvještaje revidirane od strane revizora i financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je sastavljati sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima u Prilogu I ovog Pravilnika.
(2) Bilješke uz godišnje financijske izvještaje iz članka 4. stavka 1. točke 5. ovoga Pravilnika sastavljaju se u skladu s odredbama standarda financijskog izvještavanja na način da pružaju:
1. dodatne i dopunske informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala te
2. informacije o dodatnim podacima koji nisu prezentirani drugdje u financijskim izvještajima, ali su potrebni za razumijevanje bilo kojeg sastavnog dijela financijskih izvještaja.
(3) Bilješke uz financijske izvještaje za tromjesečna izvještajna razdoblja sastavljaju se u skladu s odredbama standarda financijskog izvještavanja na način da uključuju:
a) objašnjenje poslovnih događaja koji su značajni za razumijevanje promjena u izvještaju o financijskog položaju i poslovnim rezultatima za tromjesečno izvještajno razdoblje izdavatelja u odnosu na zadnju poslovnu godinu, odnosno objavljuju se informacije vezane uz te događaje i ažuriraju odgovarajuće informacije objavljene u posljednjem godišnjem financijskom izvještaju,
b) izjavu da se iste računovodstvene politike primjenjuju prilikom sastavljanja financijskih izvještaja za tromjesečno izvještajno razdoblje kao i u posljednjim godišnjim financijskim izvještajima ili, ako su te računovodstvene politike mijenjale, opis prirode i učinka promjene,
(4) Središnji depozitorij vrijednosnih papira koji je matično društvo dužan je sastavljati konsolidirane financijske izvještaje navedene u članku 4. stavku 1. ovoga Pravilnika u skladu s obrascima iz Priloga I ovoga Pravilnika.
IV. NAČINI I ROKOVI IZVJEŠTAVANJA
Članak 6.
(1) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti Hanfi godišnje financijske izvještaje, godišnje izvješće zajedno s revizorskim izvješćem uz izvještaje u skladu s člankom 3. stavkom 2. ovoga Pravilnika (dalje: godišnji izvještaji) u roku od petnaest dana od dana zaprimanja revizorskog izvješća, a najkasnije u roku od četiri mjeseca od zadnjeg dana poslovne godine za koju se izvještaj dostavlja.
(2) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti Hanfi privremene nerevidirane financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine i međuizvještaj rukovodstva po proteku svakog tromjesečja u skladu s člankom 3. stavkom 2. ovoga Pravilnika (dalje: izvještaji za međurazdoblje), a najkasnije u roku od jednog mjeseca od proteka odnosnog tromjesečja.
(3) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti Hanfi godišnje financijske izvještaje odnosno financijske izvještaje za međurazdoblje iz članka 4. stavka 1. ovoga Pravilnika u elektroničkom obliku potpisane naprednim elektroničkim potpisom na način propisan u tehničkoj uputi Hanfe.
(4) Smatra se da je središnji depozitorij vrijednosnih papira dostavio godišnje financijske izvještaje odnosno financijske izvještaje za međurazdoblje iz stavaka 1. i 2. ovoga članka u trenutku kada je izvještaj odnosno izvještaj za međurazdoblje prihvaćen na poslužitelju Hanfe za zaprimanje izvještaja.
(5) U opravdanim slučajevima nemogućnosti dostave godišnjih izvještaja odnosno izvještaja za međurazdoblje na način propisan stavkom 2. ovoga članka, središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je u propisanom roku dostaviti iste u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti godišnje izvještaje odnosno izvještaje za međurazdoblje na način propisan stavkom 2. ovoga članka čim prestanu razlozi nemogućnosti dostave, a najkasnije u roku od osam dana od isteka roka za dostavu izvještaja, u slučaju godišnjih izvještaja, odnosno najkasnije u roku četiri dana od isteka roka za dostavu izvještaja, u slučaju izvještaja za međurazdoblje.
(6) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je godišnje financijske izvještaje uz godišnje izvješće zajedno s revizorskim izvješćem kao i financijske izvještaje za međurazdoblje uz međuizvještaj rukovodstva iz stavaka 1. i 2. dostaviti Hanfi i u pisanom obliku poštom.
(7) Ako je središnji depozitorij vrijednosnih papira matično društvo, dužan je pored godišnjih financijskih izvještaja iz stavka 1. ovoga članka na pojedinačnoj osnovi dostaviti Hanfi i godišnje financijske izvještaje iz stavka 1. ovoga članka konsolidirane na razini grupe najkasnije u roku od četiri mjeseca po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi u skladu sa stavcima 3., 5. i 6. ovoga članka.
(8) Ako je središnji depozitorij vrijednosnih papira matično društvo, dužan je pored financijskog izvještaja za međurazdoblje iz stavka 2. ovoga članka na pojedinačnoj osnovi dostaviti Hanfi i financjjske izvještaje za međurazdoblje iz stavka 2. ovoga članka konsolidirane na razini grupe najkasnije u roku od jednog mjeseca po proteku odnosnog tromjesečja u skladu sa stavcima 3., 5. i 6. ovoga članka.
V. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Članak 7.
(1) Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmoga dana od dana objave u »Narodnim novinama«.
(2) Ovaj pravilnik primjenjuje se na izvještaje iz članka 6. stavka 2. ovoga Pravilnika po prvi puta na sljedeće izvještajno razdoblje tijekom godine u poslovnoj godini donošenja rješenja iz članka 732. stavka 4. Zakona.
Klasa: 011-02/19-01/01
Urbroj: 326-01-70-72-19-19
Zagreb, 26. rujna 2019.
Predsjednik
Upravnog vijeća
dr. sc. Ante Žigman, v. r.
PRILOG I
OBRASCI FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA SREDIŠNJEG KLIRINŠKOG DEPOZITARNOG DRUŠTVA
|
Izvještaj o financijskom položaju na dan |
|||||
|
A K T I V A |
u kunama |
||||
|
Broj pozicije |
Elementi zbroja |
Oznaka pozicije |
Opis pozicije |
Zadnji dan prethodne poslovne godine |
Na izvještajni datum tekućeg razdoblja |
|
001 |
002 + … + 005 |
A |
Nematerijalna imovina |
|
|
|
002 |
|
1 |
Osnivački izdaci |
|
|
|
003 |
|
2 |
Licence, zaštitni znakovi i ostala prava |
|
|
|
004 |
|
3 |
Predujmovi za nematerijalnu imovinu |
|
|
|
005 |
|
4 |
Ostala nematerijalna imovina |
|
|
|
006 |
007 + … + 010 |
B |
Materijalna imovina |
|
|
|
007 |
|
1 |
Zemljišta |
|
|
|
008 |
|
2 |
Građevinski objekti |
|
|
|
009 |
|
3 |
Postrojenja i oprema |
|
|
|
010 |
|
4 |
Ostala materijalna imovina |
|
|
|
011 |
012 + 013 + 019 |
C |
Ulaganja |
|
|
|
012 |
|
1 |
Ulaganja u nekretnine |
|
|
|
013 |
014 + … + 018 |
2 |
Financijska ulaganja |
|
|
|
014 |
|
2.1 |
Financijska imovina koja se vodi po amortiziranom trošku |
|
|
|
015 |
|
2.2 |
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit |
|
|
|
016 |
|
2.3 |
Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka |
|
|
|
017 |
|
2.4 |
Ulaganja u pridružena društva, ovisna društva i zajedničke pothvate |
|
|
|
018 |
|
2.5 |
Ostala financijska imovina |
|
|
|
019 |
|
3 |
Ostala ulaganja |
|
|
|
020 |
|
D |
Odgođena i tekuća porezna imovina |
|
|
|
021 |
022 + … + 025 |
E |
Potraživanja |
|
|
|
022 |
|
1 |
Potraživanja od kupaca |
|
|
|
023 |
|
2 |
Potraživanja od države i drugih institucija |
|
|
|
024 |
|
3 |
Potraživanja za kamate |
|
|
|
025 |
|
4 |
Ostala potraživanja |
|
|
|
026 |
|
F |
Novac u banci i blagajni |
|
|
|
027 |
|
G |
Zalihe |
|
|
|
028 |
|
H |
Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda |
|
|
|
029 |
001 + 006 + 011 + 020 + 021 + 026 + 027 + 028 |
I |
UKUPNO AKTIVA |
|
|
|
030 |
|
J |
IZVANBILANČNI ZAPISI |
|
|
|
P A S I V A |
u kunama |
|||||
|
Broj pozicije |
Elementi zbroja |
Oznaka pozicije |
Opis pozicije |
Zadnji dan prethodne poslovne godine |
Na izvještajni datum tekućeg razdoblja |
|
|
031 |
032 + 033 + 037 + 040 + 041 |
A |
KAPITAL I REZERVE |
|
|
|
|
032 |
|
1 |
Temeljni kapital |
|
|
|
|
033 |
034 + 035 + 036 |
2 |
Rezerve fer vrijednosti |
|
|
|
|
034 |
|
2.1 |
Revalorizacija zemljišta i građevinskih objekata |
|
|
|
|
035 |
|
2.2 |
Revalorizacija Financijske imovine |
|
|
|
|
036 |
|
2.3 |
Ostale revalorizacijske rezerve |
|
|
|
|
037 |
038 + 039 |
3 |
Rezerve iz dobiti |
|
|
|
|
038 |
|
3.1 |
Zakonske rezerve |
|
|
|
|
039 |
|
3.2 |
Ostale rezerve |
|
|
|
|
040 |
|
4 |
Zadržana dobit ili preneseni gubitak |
|
|
|
|
041 |
|
5 |
Dobit ili gubitak tekućeg obračunskog razdoblja |
|
|
|
|
042 |
043 + 044 |
B |
FINANCIJSKE OBVEZE |
|
|
|
|
043 |
|
1 |
Obveze po osnovi zajmova i kredita |
|
|
|
|
044 |
|
2 |
Ostale financijske obveze |
|
|
|
|
045 |
|
C |
ODGOĐENA I TEKUĆA POREZNA OBVEZA |
|
|
|
|
046 |
047 + … + 051 |
D |
OSTALE OBVEZE |
|
|
|
|
047 |
|
1 |
Obveze prema dobavljačima |
|
|
|
|
048 |
|
2 |
Obveze prema povezanim poduzećima |
|
|
|
|
049 |
|
3 |
Obveze za plaće i naknade plaća |
|
|
|
|
050 |
|
4 |
Obveze za poreze i doprinose |
|
|
|
|
051 |
|
5 |
Ostale obveze |
|
|
|
|
052 |
|
E |
ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA |
|
|
|
|
053 |
031 + 042 + 045 + 046 + 052 |
F |
UKUPNO PASIVA |
|
|
|
|
054 |
|
G |
IZVANBILANČNI ZAPISI |
|
|
|
|
Dodatak bilanci (pozicija za konsolidirane financijske izvještaje) |
||||||
|
055 |
056 + 057 |
I |
Kapital i rezerve |
|
|
|
|
056 |
|
1 |
Pripisano imateljima kapitala matice |
|
|
|
|
057 |
|
2 |
Pripisano nekontrolirajućem interesu |
|
|
|
|
Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti
|
||||||
|
u kunama |
||||||
|
Broj pozicije |
Elementi zbroja |
Oznaka pozicije |
POZICIJA |
Isto razdoblje prethodne godine |
Tekuće poslovno razdoblje |
|
|
001 |
002 + … + 005 |
A |
PRIHODI OD PRUŽANJA USLUGA |
|
|
|
|
002 |
|
1 |
Prihodi od usluga depozitorija |
|
|
|
|
003 |
|
2 |
Prihodi od usluga poravnanja |
|
|
|
|
004 |
|
3 |
Prihodi od usluga namire |
|
|
|
|
005 |
|
4 |
Prihodi od ostalih usluga |
|
|
|
|
006 |
007 + 008 + 009 + 010 |
B |
OSTALI POSLOVNI PRIHODI |
|
|
|
|
007 |
|
1 |
Prihod od naplaćenih prethodno ispravljenih potraživanja od kupaca |
|
|
|
|
008 |
|
2 |
Prihodi od najma |
|
|
|
|
009 |
|
3 |
Dobit od ukidanja rezervacija za umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke |
|
|
|
|
010 |
|
4 |
Ostali prihodi |
|
|
|
|
011 |
012 + … + 019 |
C |
TROŠKOVI |
|
|
|
|
012 |
|
1 |
Materijalni troškovi |
|
|
|
|
013 |
|
2 |
Troškovi usluga |
|
|
|
|
014 |
|
3 |
Troškovi intelektualnih usluga |
|
|
|
|
015 |
|
4 |
Troškovi osoblja |
|
|
|
|
016 |
|
5 |
Amortizacija |
|
|
|
|
017 |
|
6 |
Rezerviranja troškova i rizika |
|
|
|
|
018 |
|
7 |
Gubici od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke |
|
|
|
|
019 |
|
8 |
Ostali troškovi |
|
|
|
|
020 |
020 + 021 + 022 + 023 |
D |
FINANCIJSKI PRIHODI |
|
|
|
|
021 |
|
1 |
Prihodi od kamata |
|
|
|
|
022 |
|
2 |
Pozitivne tečajne razlike |
|
|
|
|
023 |
|
3 |
Ostali financijski prihodi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
024 |
025 + 026 + 027 |
E |
FINANCIJSKI RASHODI |
|
|
|
|
025 |
|
1 |
Rashodi od kamata |
|
|
|
|
026 |
|
2 |
Negativne tečajne razlike |
|
|
|
|
027 |
|
3 |
Ostali financijski rashodi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
028 |
001 + 006 + 018 |
H |
UKUPNI PRIHODI |
|
|
|
|
029 |
010 + 023 |
I |
UKUPNI RASHODI |
|
|
|
|
030 |
|
|
Udio u dobiti/gubitku pridruženog i ovisnog društva |
|
|
|
|
031 |
028 - 029 + 030 |
J |
DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA |
|
|
|
|
032 |
|
K |
POREZ NA DOBIT |
|
|
|
|
033 |
031 - 032 |
L |
DOBIT ILI GUBITAK TEKUĆE GODINE |
|
|
|
|
034 |
|
1 |
Promjena revalorizacijskih rezervi (nekretnine, postrojenja, oprema i nematerijalna imovina) |
|
|
|
|
035 |
|
2 |
Aktuarski dobici/gubici po mirovinskim planovima definiranih primanja |
|
|
|
|
036 |
|
3 |
Nerealizirani dobici/gubici financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit |
|
|
|
|
037 |
|
4 |
Dobici/gubici od instrumenata zaštite novčanog tijeka |
|
|
|
|
038 |
|
5 |
Dobici/gubici proizašli iz preračunavanja financijskih izvještaja inozemnog poslovanja |
|
|
|
|
039 |
|
6 |
Porez na dobit na ostalu sveobuhvatnu dobit |
|
|
|
|
040 |
034 + … + 039 |
M |
OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT |
|
|
|
|
041 |
033 + 040 |
N |
UKUPNA SVEOBUHVATNA DOBIT |
|
|
|
|
042 |
|
O |
REKLASIFIKACIJSKE USKLADE |
|
|
|
|
|
|
|
Dodatak ** |
|
|
|
|
043 |
|
|
Pripisano imateljima matice |
|
|
|
|
044 |
|
|
Pripisano manjinskom interesu |
|
|
|
** Pozicija za konsolidirane financijske izvještaje
|
IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU (INDIREKTNA METODA)
|
|||||
|
u kunama |
|||||
|
Broj pozicije |
Elementi zbroja |
Oznaka pozicije |
Opis pozicije |
Isto razdoblje prethodne godine |
Tekuće poslovno razdoblje |
|
001 |
002 + 011 + 018 |
A |
NOVČANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
002 |
003 + 004 |
I |
Novčani tijek prije promjene poslovne imovine i obveza |
|
|
|
003 |
|
1. |
Dobit/(gubitak) prije oporezivanja |
|
|
|
004 |
005 + … + 010 |
2. |
Usklađenja: |
|
|
|
005 |
|
2.1 |
Amortizacija |
|
|
|
006 |
|
2.2 |
Ispravci vrijednosti i rezerviranja za gubitke |
|
|
|
007 |
|
2.3 |
Neto nerealizirana (dobit)/gubitak od financijske imovine i obveza po fer vrijednosti u računu dobiti i gubitka |
|
|
|
008 |
|
2.4 |
(Dobit) /gubitak od prodaje materijalne imovine |
|
|
|
009 |
|
2.5 |
Neto rezultat od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke |
|
|
|
010 |
|
2.6 |
Ostali (dobici) / gubici |
|
|
|
011 |
012 + … + 017 |
II |
Povećanje/smanjenje poslovne imovine i obveza |
|
|
|
012 |
|
1. |
(Povećanje)/smanjenje zaliha |
|
|
|
013 |
|
2. |
Povećanje/(smanjenje) potraživanja |
|
|
|
014 |
|
3. |
(Povećanje)/smanjenje plaćenih troškova budućeg razdoblja |
|
|
|
015 |
|
4. |
Povećanje/(smanjenje) obveza prema dobavljačima |
|
|
|
016 |
|
5. |
Povećanje/(smanjenje) ostalih obveza |
|
|
|
017 |
|
6. |
Povećanje/(smanjenje) odgođenog plaćanja troškova i prihoda budućih razdoblja |
|
|
|
018 |
|
III |
(Plaćeni porez na dobit) |
|
|
|
019 |
020 + … + 023 |
B |
NOVČANI TOK OD ULAGAČKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
020 |
|
1. |
Primici od prodaje/(izdaci za stjecanje) materijalne i nematerijalne imovine |
|
|
|
021 |
|
2. |
Primici od prodaje/(izdaci za stjecanje) financijske imovine |
|
|
|
022 |
|
3. |
Primljene dividende |
|
|
|
023 |
|
4. |
Ostali primici/(izdaci) iz ulagačkih aktivnosti |
|
|
|
024 |
025 + … + 030 |
C |
NOVČANI TOK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
025 |
|
1. |
Novčani primici uslijed povećanja temeljnog kapitala |
|
|
|
026 |
|
2. |
Novčani primici od primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova |
|
|
|
027 |
|
3. |
Novčani izdaci za otplatu primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova |
|
|
|
028 |
|
4. |
Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica |
|
|
|
029 |
|
5. |
Novčani izdaci za isplatu udjela u dobiti (dividendi) |
|
|
|
030 |
|
6. |
Ostali primici/izdaci od financijskih aktivnosti |
|
|
|
031 |
001 + 019 + 024 |
D |
NETO POVEĆANJE/(SMANJENJE) NOVCA I NOVČANIH EKVIVALENATA |
|
|
|
032 |
|
E |
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU GODINE |
|
|
|
033 |
031 + 032 |
F |
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU GODINE |
|
|
|
IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU (DIREKTNA METODA)
|
|||||
|
u kunama |
|||||
|
Broj pozicije |
Elementi zbroja |
Oznaka pozicije |
Opis pozicije |
Isto razdoblje prethodne godine |
Tekuće poslovno razdoblje |
|
001 |
002 + 005 |
A |
NETO NOVČANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
002 |
003 + 004 |
I |
Ukupno novčani primici od poslovnih aktivnosti |
|
|
|
003 |
|
1 |
Novčani primici od kupaca |
|
|
|
004 |
|
2 |
Ostali novčani primici od poslovnih aktivnosti |
|
|
|
005 |
006 + … + 010 |
II |
Ukupno novčani izdaci od poslovnih aktivnosti |
|
|
|
006 |
|
1 |
Novčani izdaci od dobavljača |
|
|
|
007 |
|
2 |
Novčani izdaci za zaposlene |
|
|
|
008 |
|
3 |
Novčani izdaci za kamate |
|
|
|
009 |
|
4 |
Novčani izdaci za poreze |
|
|
|
010 |
|
5 |
Ostali novčani izdaci od poslovnih aktivnosti |
|
|
|
011 |
012 + 016 |
B |
NETO NOVČANI TOK OD ULAGAČKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
012 |
013 + 014 + 015 |
I |
Ukupno novčani primici od ulagačkih aktivnosti |
|
|
|
013 |
|
1 |
Novčani primici od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine |
|
|
|
014 |
|
2 |
Novčani primici od prodaje vlasničkih i dužničkih instrumenata |
|
|
|
015 |
|
3 |
Ostali novčani primici od ulagačkih aktivnosti |
|
|
|
016 |
017 + 018 + 019 |
II |
Ukupno novčani izdaci od ulagačkih aktivnosti |
|
|
|
017 |
|
1 |
Novčani izdaci od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine |
|
|
|
018 |
|
2 |
Novčani izdaci od prodaje vlasničkih i dužničkih instrumenata |
|
|
|
019 |
|
3 |
Ostali novčani izdaci od ulagačkih aktivnosti |
|
|
|
020 |
021 + 024 |
C |
NETO NOVČANI TOK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
021 |
022 + 023 |
I |
Ukupno novčani primici od financijskih aktivnosti |
|
|
|
022 |
|
1 |
Novčani primici od glavnice kredita, pozajmica i drugih posudbi |
|
|
|
023 |
|
2 |
Ostali novčani primici od financijskih aktivnosti |
|
|
|
024 |
025 + 026 + 027 |
II |
Ukupno novčani izdaci od financijskih aktivnosti |
|
|
|
025 |
|
1 |
Novčani izdaci za otplatu glavnice kredita i obveznica |
|
|
|
026 |
|
2 |
Novčani izdaci za isplatu dividendi |
|
|
|
027 |
|
3 |
Ostali novčani izdaci od financijskih aktivnosti |
|
|
|
028 |
001 + 011 + 020 |
D |
POVEĆANJE/ SMANJENJE NOVČANOG TOKA |
|
|
|
029 |
|
E |
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU GODINE |
|
|
|
030 |
028 + 029 |
F |
NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU GODINE |
|
|
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA
za razdoblje
u kunama
|
Opis pozicije |
Raspodjeljivo vlasnicima matice |
Raspodjeljivo nekontrolirajućim interesima |
Ukupno kapital i rezerve |
||||||
|
Upisani kapital |
Rezerve kapitala |
Rezerve iz dobiti |
Dobit ili gubitak tekuće godine (razdoblja) |
Zadržana dobit ili preneseni gubitak |
Rezerve fer vrijednosti |
Ostale revalorizacijske rezerve |
|
|
|
|
Stanje 1. siječnja prethodne godine |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Promjena računovodstvenih politika |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje 1. siječnja prethodne god. (prepravljeno) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dobit ili gubitak razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale nevlasničke promjene kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi prethodne godine (razdoblja iz prethodne godine) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale uplate vlasnika |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Isplata udjela u dobiti/dividenda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale raspodjele vlasnicima |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje 1. siječnja tekuće poslovne godine |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Promjena računovodstvenih politika |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje 1. siječnja tekuće poslovne god. (prepravljeno) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dobit ili gubitak razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale nevlasničke promjene kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi tekuće godine (tekućeg razdoblja) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale uplate vlasnika |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Isplata udjela u dobiti/dividenda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale raspodjele vlasnicima |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRILOG II
KONTNI PLAN ZA SREDIŠNJI DEPOZITORIJ VRIJEDNOSNIH PAPIRA
0 DUGOTRAJNA I DUGOROČNA IMOVINA I GUBITAK IZNAD KAPITALA
1 NOVAC, KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA, KRATKOROČNA FINANCIJSKA IMOVINA I AKTIVNA OBRAČUNSKA KONTA
2 KRATKOROČNE OBVEZE I PASIVNA OBRAČUNSKA KONTA
3 MATERIJAL I SITAN INVENTAR
4 TROŠKOVI
5 JAMSTVENI FOND
6 ROBA
7 PRIHODI I RASHODI
8 FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA
9 DUGOROČNE OBVEZE, KAPITAL I REZERVE, ODGOĐENA POREZNA OBVEZA I IZVANBILANČNA EVIDENCIJA
|
0 |
|
|
|
DUGOTRAJNA I DUGOROČNA IMOVINA I GUBITAK IZNAD KAPITALA |
|
|
00 |
|
|
Dugotrajna nematerijalna imovina |
|
|
|
001 |
|
Osnivački izdaci |
|
|
|
|
0010 |
Izdaci za istraživanje i razvoj |
|
|
|
|
0011 |
Izdaci za projekte i drugu dokumentaciju |
|
|
|
|
0013 |
Izdaci u osnivanju-javni bilježnik |
|
|
|
002 |
|
Patenti i zaštitni znakovi |
|
|
|
|
0025 |
Prava na model i zaštitni znak |
|
|
|
003 |
|
Licencije i ostala prava |
|
|
|
004 |
|
Prava uporabe najmova |
|
|
|
|
0040 |
Pravo uporabe dug. najmova |
|
|
|
005 |
|
Nematerijalna imovina u pripremi |
|
|
|
|
0050 |
Ulaganje u istraživanje i razvoj |
|
|
|
|
00501 |
Nematerijalna imovina u pripremi |
|
|
|
|
00502 |
Izdaci za stručno osposobljavanje i usavršavanje u tijeku |
|
|
|
|
00503 |
Izdaci u tijeku na tuđim sredstvima od Min.Fin |
|
|
|
|
0051 |
Izdaci za projekte i dokumentaciju u pripremi |
|
|
|
006 |
|
Predujmovi za nematerijalnu imovinu |
|
|
|
|
0060 |
Predujmovi za software |
|
|
|
|
0062 |
Predujmovi za zaštitni znak, patente, licencije, računske software |
|
|
|
007 |
|
Ostala nematerijalna imovina |
|
|
|
008 |
|
Ispravak vrijednosti prava uporabe najmova |
|
|
|
|
0080 |
Ispravak vrijednosti prava uporabe najmova |
|
|
|
009 |
|
Ispravak vrijednosti ostale nematerijalne imovine |
|
|
01 |
|
|
Zemljišta |
|
|
|
010 |
|
Zemljišta ispod poslovnog objekta |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
02 |
|
|
Građevinski objekti, postrojenja i oprema i ostalo |
|
|
|
020 |
|
Građevinski objekti |
|
|
|
|
0200 |
Upravna zgrada |
|
|
|
|
02001 |
Parkirna garažna mjesta |
|
|
|
021 |
|
Postrojenja i oprema |
|
|
|
022 |
|
Alat, uredski namještaj i transportna sredstva |
|
|
|
025 |
|
Građevinski objekti, postrojenja, oprema i ostala dugotrajna imovina u pripremi |
|
|
|
|
0250 |
Građevinski objekti u pripremi |
|
|
|
026 |
|
Predujmovi za materijalnu imovinu |
|
|
|
|
0260 |
Predujmovi za građevinske objekte |
|
|
|
|
0261 |
Predujmovi za opremu i ostalo |
|
|
|
029 |
|
Ispravak vrijednosti materijalne imovine |
|
|
|
|
0290 |
Ispravak vrijednosti alata. i uredskog namještaj a |
|
|
|
|
02901 |
Ispravak vrijednosti postrojenja i opreme |
|
|
|
|
02902 |
Ispravak vrijednosti automobila |
|
|
|
|
02903 |
Ispravak vrijednosti upravne zgrade i garaža |
|
|
04 |
|
|
Dugotrajna financijska imovina i ulaganja |
|
|
|
040 |
|
Dionice i udjeli u povezanim društvima |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
041 |
|
Dani zajmovi povezanim društvima |
|
|
|
043 |
|
Dani depoziti i slična imovina |
|
|
|
045 |
|
Ulaganja u dionice nepovezanih društava |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
046 |
|
Ulaganja u dužničke vrijednosne papire |
|
|
|
047 |
|
Ostala dugoročna ulaganja |
|
|
|
048 |
|
Ostala dugotrajna financijska imovina |
|
|
|
049 |
|
Ispravak vrijednosti dugotrajne financijske imovine |
|
|
|
|
|
|
|
|
05 |
|
|
Dugoročna potraživanja |
|
|
|
058 |
|
Ostala dugoročna potraživanja |
|
|
|
059 |
|
Ispravak vrijednosti dugoročnih potraživanja |
|
|
06 |
|
|
Ulaganja u nekretnine |
|
|
|
060 |
|
Zemljišta |
|
|
|
061 |
|
Građevinski objekti |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
062 |
|
Dio građevinskog objekta |
|
|
|
069 |
|
Ispravak vrijednosti ulaganja u nekretnine |
|
|
08 |
|
|
Odgođena porezna imovina |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
NOVAC, KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA, KRATKOROČNA FINANCIJSKA IMOVINA I AKTIVNA OBRAČUNSKA KONTA |
|
|
10 |
|
|
Novac u banci i blagajni |
|
|
|
100 |
|
Žiroračuni i tekući računi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
101 |
|
Učesnici na tržištu vrijednosnih papira – pojedinačna namira |
|
|
|
102 |
|
Novac u blagajni |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
103 |
|
Devizni račun |
|
|
|
104 |
|
Novčana sredstva jamstvenog fonda |
|
|
|
105 |
|
Strana valuta u blagajni |
|
|
|
106 |
|
Učesnici na tržištu vrijednosnih papira – ugovorna namira |
|
|
|
107 |
|
Izdvojena novčana sredstva namire kupnje vrijednosnih papira |
|
|
|
108 |
|
Učesnici na tržištu vrijednosnih papira – posebne namjene |
|
|
|
109 |
|
Sredstva članova jamstvenog fonda |
|
|
11 |
|
|
Instrumenti plaćanja |
|
|
|
110 |
|
Čekovi |
|
|
|
111 |
|
Mjenice |
|
|
|
112 |
|
Obveznice |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
113 |
|
Dionice |
|
|
|
114 |
|
Derivatni financijski instrumenti |
|
|
|
115 |
|
Blagajnički zapisi |
|
|
|
116 |
|
Trezorski zapisi |
|
|
|
118 |
|
Udjeli u investicijskim fondovima |
|
|
|
119 |
|
Ispravak vrijednosti vrijednosnih papira |
|
|
12 |
|
|
Potraživanja od kupaca |
|
|
|
120 |
|
Kupci u tuzemstvu |
|
|
|
121 |
|
Kupci u inozemstvu |
|
|
|
122 |
|
Kupci – povezana društva u zemlji |
|
|
|
123 |
|
Kupci u predstečaju pravomoćni |
|
|
|
124 |
|
Kupci u zemlji za ostale usluge |
|
|
|
125 |
|
Kupci u postupku za predstečaj |
|
|
|
126 |
|
Ispravak vrijednosti potraživanja od ostalih kupaca (124) |
|
|
|
127 |
|
Ispravak vrijednosti potraživanja od kupaca u postupkuza predstečaj (125) |
|
|
|
128 |
|
Ispravak vrijednosti potraživanja od kupaca predstečaj pravomocni (123) |
|
|
|
129 |
|
Ispravak vrijednosti potraživanja od kupaca (120, 121, 122) |
|
|
15 |
|
|
Kratkotrajna financijska imovina |
|
|
|
150 |
|
Sudjelujući interesi (udjeli) u povezanim društvima |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
151 |
|
Sudjelujući interesi (udjeli) u nepovezanim društvima |
|
|
|
152 |
|
Dani predujmovi i zajmovi povezanim društvima |
|
|
|
153 |
|
Dani predujmovi, depoziti i drugo |
|
|
|
156 |
|
Ulaganja u dužničke vrijednosne papire-do godine dana |
|
|
|
157 |
|
Ulaganja u ostale vrijednosne papire |
|
|
|
158 |
|
Ostala kratkotrajna financijska imovina |
|
|
|
159 |
|
Ispravak vrijednosti kratkotrajne imovine |
|
|
16 |
|
|
Ostala potraživanja |
|
|
|
160 |
|
Potraživanja od države i drugih institucija |
|
|
|
162 |
|
Potraživanja za više plaćene doprinose i članarine |
|
|
|
163 |
|
Potraživ.za isplaćene predujmove poreza na dobit |
|
|
|
165 |
|
Potraživanja od radnika |
|
|
|
166 |
|
Potraživanja od osiguravajućih društava i slična potraživanja |
|
|
|
168 |
|
Potraživanja za kamate i ostala potraživanja |
|
|
|
169 |
|
Ispravak vrijednosti ostalih potraživanja |
|
|
18 |
|
|
Potraživanja za poreze i pretporeze |
|
|
|
180 |
|
Potraživanja za PDV – pretporez ostalo |
|
|
|
181 |
|
Potraživanja za PDV-pretporez 5,13 i 25% |
|
|
19 |
|
|
Unaprijed plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda |
|
|
|
190 |
|
Unaprijed plaćeni troškovi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
191 |
|
Obračunata potraživanja |
|
2 |
|
|
|
KRATKOROČNE OBVEZE I PASIVNA OBRAČUNSKA KONTA |
|
|
21 |
|
|
Obveze po vrijednosnim papirima |
|
|
|
210 |
|
Obveze za izdane čekove |
|
|
|
211 |
|
Obveze za izdane mjenice |
|
|
|
212 |
|
Obveze za izdane obveznice |
|
|
22 |
|
|
Obveze prema dobavljačima |
|
|
|
220 |
|
Dobavljači iz tuzemstva |
|
|
|
221 |
|
Dobavljači iz inozemstva |
|
|
|
222 |
|
Dobavljači povezana društva iz tuzemstva |
|
|
|
225 |
|
Obveze za nefakturiranu robu i usluge |
|
|
|
226 |
|
Obveze prema dobavljačima plaćene kreditnim karticama |
|
|
23 |
|
|
Obveze za prava upotrebe |
|
|
|
230 |
|
Obveze za prava upotrebe dugoročnih najmova |
|
|
24 |
|
|
Obveze prema povezanim društvima iz zajedničkih poslova |
|
|
25 |
|
|
Obveze za zajmove, primljene predujmove i kolaterale za naknade |
|
|
|
251 |
|
Obveza za zajmove povezanih osoba |
|
|
|
257 |
|
Obveze za primljene predujmove |
|
|
|
259 |
|
Obveze za kolaterale za naknade |
|
|
26 |
|
|
Obveze za poreze, dividende, prema radnicima, za doprinose i ostale tekuće obveze |
|
|
|
260 |
|
Obveze za posebne i lokalne poreze |
|
|
|
261 |
|
Obveze za poreze iz dobiti |
|
|
|
262 |
|
Obveze za dividende i udjele u dobiti |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
263 |
|
Obveze prema radnicima |
|
|
|
264 |
|
Obveze za doprinose na plaće i slične obveze na plaće |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
265 |
|
Obveze za ostale doprinose |
|
|
|
266 |
|
Obveze prema fizičkim osobama za primitke koji se oporezuju kao drugi dohodak |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
269 |
|
Ostale kratkoročne obveze |
|
|
|
|
2690 |
Obveze za pričuvu |
|
|
|
|
2691 |
Obveze za naknade Hanfi |
|
|
|
|
2693 |
Obveze za ostale naknade prema drugima |
|
|
|
|
2694 |
Obveze za sudske i upravne pristojbe |
|
|
|
|
2695 |
Obveze za nakn. odob. akata HANFA SKDD-a |
|
|
|
|
2696 |
Obveze za nakn. povr. posl. ug. i stipendije |
|
|
|
|
2697 |
Ostale obveze – prema radnicima i slično |
|
|
|
|
2698 |
Obveze za osobe na stručnom osposobljavanju |
|
|
27 |
|
|
Obveze za bruto i neto place i bruto neto naknade, doprinose, porez i prirez na dohodak te ostale troškove radnika |
|
|
|
270 |
|
Obveze za bruto place i bruto naknade |
|
|
|
|
2700 |
Obveze za bruto plaće |
|
|
|
|
2702 |
Ostali primici po osnovi nesamostalnog rada |
|
|
|
271 |
|
Obveze za neto place i neto naknade place |
|
|
|
274 |
|
Doprinosi iz placa |
|
|
|
275 |
|
Porez i prirez na dohodak |
|
|
|
277 |
|
Obveze za neto naknade troškova radnika |
|
|
28 |
|
|
Obveze za porez na dodanu vrijednost |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29 |
|
|
Odgođeno plaćanje troškova i prihod budućeg razdoblja |
|
|
|
290 |
|
Obračunati troškovi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
293 |
|
Odgođeno plaćanje doprinosa |
|
|
|
296 |
|
Odgođeno priznavanje prihoda |
|
|
|
297 |
|
Prihodi budućeg razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
MATERIJAL I SITNI INVENTAR |
|
|
30 |
|
|
Sitan inventar u uporabi |
|
|
|
300 |
|
Kupovna cijena po obračunu dobavljača |
|
|
|
302 |
|
Carine i druge uvozne pristojbe |
|
|
|
303 |
|
Nepovratni porezi |
|
|
|
309 |
|
Obračun nabave |
|
|
31 |
|
|
Sirovine i materijal u skladištu |
|
|
|
310 |
|
Sirovine i materijal u skladištu |
|
|
|
316 |
|
Sirovine i materijal u doradi, obradi i na putu |
|
|
|
319 |
|
Odstupanje od cijena sirovina i materijala |
|
|
32 |
|
|
Rezervni dijelovi u skladištu |
|
|
|
320 |
|
Rezervni dijelovi u skladištu |
|
|
35 |
|
|
Sitan inventar u skladištu |
|
|
|
350 |
|
Sitan inventar u skladištu |
|
|
|
351 |
|
Sitan inventar u upotrebi |
|
|
|
354 |
|
Ambalaža u skladištu |
|
|
|
357 |
|
Ispravak vrijednosti sitnog inventara, autoguma i ambalaže |
|
|
|
359 |
|
Odstupanje od cijena sitnog inventara, autoguma i ambalaže |
|
|
36 |
|
|
Predujmovi dobavljačima za sirovine i materijal |
|
|
|
361 |
|
Predujmovi dobavljačima za sirovine i materijal |
|
4 |
|
|
|
TROŠKOVI |
|
|
40 |
|
|
Materijalni troškovi |
|
|
|
400 |
|
Utrošene sirovine i materijal |
|
|
|
401 |
|
Potrošena energija |
|
|
|
405 |
|
Otpis sitnog inventara, ambalaže i auto guma |
|
|
41 |
|
|
Troškovi usluga |
|
|
|
410 |
|
Prijevozne usluge |
|
|
|
411 |
|
Poštanske i telekomunikacijske usluge |
|
|
|
412 |
|
Usluge održavanja |
|
|
|
413 |
|
Usluge za investicijsko održavanje |
|
|
|
414 |
|
Usluge na izradi proizvoda |
|
|
|
415 |
|
Zakupnine i najamnine |
|
|
|
416 |
|
Usluge promidžbe, reklame i sajmova |
|
|
|
417 |
|
Usluge istraživanja i razvoja |
|
|
|
418 |
|
Komunalne usluge |
|
|
|
419 |
|
Usluge posredovanja |
|
|
42 |
|
|
Troškovi ostalih usluga |
|
|
|
420 |
|
Zdravstvene usluge |
|
|
|
421 |
|
Bankarske usluge i usluge platnog prometa |
|
|
|
422 |
|
Usluge-revizorske, odvjetničke, računovodstvene i savjetovanja i kontrole |
|
|
|
|
4220 |
Usluge odvjetničkeradnje i zastupanja |
|
|
|
|
4221 |
Revizorske usluge |
|
|
|
|
4223 |
Usluge savjetovanja i konzultantske usluge |
|
|
|
|
4224 |
Usluge interne revizije |
|
|
|
|
4225 |
Konzultantske usluge IT -FINA |
|
|
|
423 |
|
Premije osiguranja |
|
|
|
425 |
|
Naknada za korištenje prava intelektualnogvlasništva |
|
|
|
426 |
|
Komunalne naknade |
|
|
|
427 |
|
Usluge obrade podataka |
|
|
|
428 |
|
Naknade za ceste i tehničke preglede vozila |
|
|
|
429 |
|
Ostale usluge |
|
|
43 |
|
|
Troškovi amortizacije |
|
|
|
430 |
|
Amortizacija do iznosa porezno priznatih rashoda |
|
|
|
431 |
|
Amortizacija prava uporabe najmova |
|
|
44 |
|
|
Naknade troškova radnika i slični troškovi |
|
|
|
440 |
|
Dnevnice |
|
|
|
442 |
|
Troškovi prijevoza i noćenja na službenom putu i za rad na terenu |
|
|
|
443 |
|
Naknade troškova prijevoza na posao i s posla |
|
|
|
444 |
|
Troškovi obrazovanja i stručnog usavršavanja radnika |
|
|
|
445 |
|
Potpore radnicima |
|
|
|
446 |
|
Ostale naknade i troškovi radnika |
|
|
|
447 |
|
Otpremnine |
|
|
|
448 |
|
Stipendije studentima i učenicima |
|
|
|
449 |
|
Ostale naknade radnicima |
|
|
45 |
|
|
Rezerviranje za troškove i rizike |
|
|
|
450 |
|
Rezerviranje za troškove po započetim sudskim sporovima |
|
|
|
455 |
|
Ostala rezerviranja troškova |
|
|
|
457 |
|
Rezerviranja za rizike prema MSFI 9 |
|
|
46 |
|
|
Ostali troškovi poslovanja |
|
|
|
460 |
|
Troškovi reprezentacije |
|
|
|
461 |
|
Članarine strukovnim udrugama, zajednicama i drugim organizacijama |
|
|
|
462 |
|
Naknade za šume |
|
|
|
463 |
|
Ostali troškovi poslovanja |
|
|
|
464 |
|
Upravni, sudski troškovi i takse |
|
|
|
465 |
|
Troškovi stručne literature i tiska |
|
|
|
466 |
|
Spomenička renta i troškovi zaštite okoliša |
|
|
|
467 |
|
Naknade i drugi troškovi članova nadzornog odbora i slični troškovi |
|
|
|
468 |
|
Porezi koji ne ovise o rezultatu |
|
|
|
469 |
|
Doprinosi na druge dohotke |
|
|
47 |
|
|
Plaće i doprinosi za rad |
|
|
|
470 |
|
Plaće za rad |
|
|
|
471 |
|
Doprinosi iz plaća |
|
|
|
472 |
|
Doprinosi na plaće |
|
|
|
475 |
|
Place po osnovi naknada, nagrada i drugih isplata zaposlenicima iznad propisanih iznosa |
|
|
|
476 |
|
Naknada za neiskorištene godišnje odmore |
|
|
49 |
|
|
Raspored troškova |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
JAMSTVENI FOND |
|
|
50 |
|
|
Sredstva jamstvenog fonda |
|
|
|
500 |
|
Sredstva jamstvenog fonda |
|
|
51 |
|
|
Novčana sredstva jamstvenog fonda |
|
|
|
510 |
|
Novčana sredstva jamstvenog fonda |
|
|
52 |
|
|
Garancije u jamstvenom fondu |
|
|
|
520 |
|
Garancije u jamstvenom fondu |
|
|
53 |
|
|
Kamate i naknade jamstvenog fonda |
|
|
|
530 |
|
Kamate jamstvenog fonda |
|
|
|
531 |
|
Naknade po jamstvenom fondu |
|
6 |
|
|
|
ROBA |
|
|
65 |
|
|
Troškovi robe |
|
|
|
650 |
|
Kupovna cijena robe od dobavljača-trošak |
|
|
|
651 |
|
Troškovi kupnje robe |
|
|
|
652 |
|
Carina i druge uvozne pristojbe za robu |
|
|
|
653 |
|
Porez na promet i druge pristojbe za robu |
|
|
|
659 |
|
Obračun nabave |
|
|
66 |
|
|
Roba na skladištu |
|
|
|
660 |
|
Roba na skladištu |
|
|
|
664 |
|
Ukalkulirani porez na dodanu vrijednost |
|
|
|
669 |
|
Vrijednosno usklađenje zaliha robe |
|
7 |
|
|
|
Prihodi i rashodi |
|
|
72 |
|
|
Financijski rashodi |
|
|
|
724 |
|
Kamate |
|
|
|
725 |
|
Negativne tečajne razlike |
|
|
|
729 |
|
Ostali financijski rashodi |
|
|
73 |
|
|
Ostali rashodi |
|
|
|
730 |
|
Neotpisana vrijednost i drugi troškovi otuđene i rashodovane imovine |
|
|
|
731 |
|
Rashodi darovanja prema posebnim propisima |
|
|
|
733 |
|
Manjkovi |
|
|
|
735 |
|
Naknade štete |
|
|
|
736 |
|
Otpisana potraživanja |
|
|
|
737 |
|
Naknadno utvrđeni rashodi iz prošlih godina |
|
|
|
739 |
|
Ostali rashodi |
|
|
74 |
|
|
Nerealizirani gubici i vrijednosna usklađenja financijske imovine i potraživanja |
|
|
|
741 |
|
Vrijednosno usklađivanje financijske imovine |
|
|
|
747 |
|
Vrijednosno usklađivanje potraživanja od kupaca |
|
|
|
749 |
|
Vrijednosno usklađenje potraživanja od kupaca u predstečajnom postupku |
|
|
75 |
|
|
Prihodi od prodaje usluga i ostali prihodi |
|
|
|
750 |
|
Prihodi od prodaje usluga povezanim društvima |
|
|
|
751 |
|
Prihodi od prodaje usluga na domaćem tržištu |
|
|
|
752 |
|
Prihodi od prodaje usluga na stranom tržištu |
|
|
|
753 |
|
Prihodi od poticaja |
|
|
|
755 |
|
Prihodi s osnove upotrebe proizvoda i usluga |
|
|
|
757 |
|
Prihodi od zakupnina i najamnina |
|
|
|
758 |
|
Prihodi od ukidanja rezerviranja |
|
|
|
759 |
|
Ostali prihodi |
|
|
76 |
|
|
Prihodi od prodaje robe |
|
|
|
|
|
|
|
|
77 |
|
|
Financijski prihodi |
|
|
|
771 |
|
Prihodi od kamata od poslovnih banaka i ostali financijski prihodi |
|
|
|
773 |
|
Prihodi i rashodi po osnovi financijskih instrumenata |
|
|
|
774 |
|
Pozitivne tečajne razlike |
|
|
|
775 |
|
Prihodi u visini realiziranih dobitaka od prodanih udjela i druge financijske imovine |
|
|
|
777 |
|
Nerealizirani dobici (prihodi) |
|
|
|
779 |
|
Ostali financijski prihodi |
|
|
78 |
|
|
Ostali prihodi |
|
|
|
780 |
|
Prihodi od prestanka priznavanja dugotrajne nematerijalne i materijalne imovine |
|
|
|
786 |
|
Naplaćena prethodno ispravljena potraživanja |
|
|
|
787 |
|
Prihodi iz prošlih godina |
|
|
|
789 |
|
Ostali prihodi |
|
|
79 |
|
|
Razlika prihoda i rashoda |
|
|
|
790 |
|
Razlika prihoda i rashoda |
|
8 |
|
|
|
FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA |
|
|
82 |
|
|
Dobit prije oporezivanja i raspored dobiti i gubitka |
|
|
|
820 |
|
Dobit prije oporezivanja |
|
|
|
829 |
|
Raspored dobiti i gubitka |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
|
|
|
DUGOROČNE OBVEZE, KAPITAL I REZERVE, ODGOĐENA POREZNA OBVEZA I izvanbilančna evidencija |
|
|
91 |
|
|
Kapital |
|
|
|
910 |
|
Temeljni kapital |
|
|
|
|
|
|
|
|
92 |
|
|
Rezerve iz dobiti |
|
|
|
920 |
|
Zakonske rezerve |
|
|
|
929 |
|
Ostale rezerve |
|
|
93 |
|
|
Rezerve fer vrijednosti |
|
|
|
|
|
Revalorizacija zemljišta i građevinskih objekata |
|
|
|
932 |
|
Revalorizacija financijske imovine |
|
|
|
933 |
|
Ostale revalorizacijske rezerve |
|
|
94 |
|
|
Zadržana dobit i preneseni gubitak |
|
|
|
940 |
|
Zadržana dobit |
|
|
|
941 |
|
Preneseni gubitak |
|
|
|
942 |
|
Dobit tekuće godine (neto dobit) |
|
|
95 |
|
|
Dugoročne obveze prema povezanim društvima u zemlji i obveze po najmovima |
|
|
|
950 |
|
Obveze prema povezanim društvima u zemlji |
|
|
|
951 |
|
Dugoročne obveze po najmovima |
|
|
96 |
|
|
Dugoročna rezerviranja |
|
|
|
960 |
|
Rezerviranja za mirovine i otpremnine |
|
|
|
961 |
|
Rezerviranja za troškove započetih sudskih sporova |
|
|
|
969 |
|
Ostala dugoročna rezerviranja |
|
|
98 |
|
|
Odgođena porezna obveza |
|
|
|
|
|
|
|
|
99 |
|
|
Izvanbilančna evidencija |
|
|
|
990 |
|
Tuđa materijalna imovina |
|
|
|
991 |
|
Prava |
|
|
|
992 |
|
Vrijednosni papiri |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
994 |
|
Ostala sumnjiva i sporna potraživanja |
|
|
|
995 |
|
Obveze za tuđu materijalnu imovinu |
|
|
|
996 |
|
Obveza za prava |
|
|
|
997 |
|
Obveze za primljene vrijednosne papire |
|
|
|
998 |
|
Obveze za izdane vrijednosne papire |
|
|
|
999 |
|
Obveze ostala sumnjiva i sporna potraživanja |