Objavljeno u NN 103/14 od 27.08.2014.:
HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA
Na temelju odredbi članka 146. stavka 2., članka 191. stavka 3., članka 192. i članka 193. stavka 2. Zakona o dobrovoljnim mirovinskim fondovima (»Narodne novine« broj 19/2014) i članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine« broj 109/07, 54/13), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga (dalje: Agencija) na sjednici Upravnog vijeća održanoj 20. kolovoza 2014. godine donosi
PRAVILNIK O GODIŠNJIM, POLUGODIŠNJIM I DRUGIM IZVJEŠTAJIMA DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG FONDA
UVODNE ODREDBE
Članak 1.
Ovaj Pravilnik uređuje vođenje računovodstva, sadržaj, strukturu, objavu, način i rokove izrade i dostave godišnjih i polugodišnjih izvještaja za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine kojima mirovinska društva izvještavaju Agenciju i druge vanjske korisnike o financijskom položaju, uspješnosti poslovanja i novčanom tijeku dobrovoljnog mirovinskog fonda (dalje: fond), kontni plan fonda te druge izvještaje koje mirovinsko društvo sastavlja za potrebe Agencije.
VOĐENJE POSLOVNIH KNJIGA I PRIPREMA GODIŠNJIH I POLUGODIŠNJIH IZVJEŠTAJA
Članak 2.
(1) Mirovinsko društvo dužno je za fond kojim upravlja voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati godišnje i polugodišnje izvještaje sukladno Zakonu o dobrovoljnim mirovinskim fondovima (»Narodne novine« 19/2014; dalje: Zakon), propisima koji uređuju računovodstvo i Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja.
(2) Mirovinsko društvo dužno je poslovne događaje evidentirati u poslovnim knjigama fonda koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak kontnom planu propisanom u Prilogu 1. ovog Pravilnika.
SADRŽAJ I OBLIK GODIŠNJIH I POLUGODIŠNJIH IZVJEŠTAJA
Članak 3.
(1) Godišnje i polugodišnje izvještaje fonda čine:
– Izvještaj o financijskom položaju,
– Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
– Izvještaj o novčanom tijeku,
– Izvještaj o promjenama u neto imovini fonda,
– Izvještaj o posebnim pokazateljima fonda,
– Izvještaj o vrednovanju imovine i obveza fonda,
– Bilješke uz financijske izvještaje.
(2) Mirovinsko društvo dužno je za fond kojim upravlja sastaviti godišnje izvještaje za razdoblje poslovne godine sa stanjem na zadnji dan poslovne godine fonda i polugodišnje izvještaje za prvih šest mjeseci poslovne godine sa stanjem na zadnji dan polugodišnjeg razdoblja.
(3) Mirovinsko društvo dužno je za fond kojim upravlja sastaviti polugodišnje i godišnje izvještaje sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani tehničkom uputom.
(4) Godišnji izvještaji iz stavka 1. ovoga članka moraju biti revidirani od strane vanjskog neovisnog ovlaštenog revizora, a sastavljeni sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani obrascima Godišnji i polugodišnji izvještaji fonda iz Priloga 2. ovog Pravilnika.
(5) Bilješke uz izvještaje iz stavka 1. alineja 7. ovog članka za razdoblja tijekom poslovne godine trebaju obuhvaćati samo značajne poslovne događaje i promjene računovodstvenih politika u odnosu na zadnje objavljene godišnje izvještaje.
(6) Mirovinsko društvo prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanom tijeku iz stavka 1. alineja 3. ovog članka za fond kojim upravlja može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.
(7) Pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka Agencija može od mirovinskog društava zatražiti dodatne podatke, informacije i objašnjenja pojedinih stavki u financijskim izvještajima fonda.
DRUGI IZVJEŠTAJI FONDA
Članak 4.
(1) Drugi izvještaji fonda uz godišnje i polugodišnje izvještaje su:
– izvještaj o realiziranim dobicima (gubicima) fonda,
– izvještaj o nerealiziranim dobicima (gubicima) fonda,
– izvještaj o dodatnim informacijama o fondu,
– statistička izvješća.
(2) Mirovinsko društvo dužno je za fond kojim upravlja sastaviti izvještaje iz stavka 1. alineja 1. i 2. ovoga članka čija struktura i sadržaj su propisani u Prilogu 3. i 4. ovoga Pravilnika.
(3) Izvještaj o dodatnim informacijama fonda iz stavka 1. alineja 3. ovoga članka sastoji se od tri obrasca:
– Broj članova, iznos uplata na osobni račun te isplata s osnove ostvarivanja prava prestanka članstva u fondu (Obrazac DI-DMF-1),
– Spolna i dobna struktura članova fonda (Obrazac DI-DMF-2) i
– Potraživanja fonda od Ministarstva financija te uplate državnih poticajnih sredstava na osobne račune članova fonda (Obrazac DI-DMF-3),
koje je mirovinsko društvo dužno sastaviti u skladu sa strukturom i sadržajem koji su definirani u Prilogu 5. ovoga Pravilnika.
(4) Statistička izvješća iz stavka 1. alineje 4. ovog članka su izvješća o radu fondova čiji sadržaj, oblik i rokove dostave, ovisno o potrebi istraživanja/analize sustava nebankarskih financijskih usluga, izvještavanja javnosti i korisnika usluga te razmjene informacija s drugim nadzornim tijelima i/ili institucijama nadležnim za statistiku, kreira Agencija.
(5) Iznimno od stavka 4. ovog članka, Agencija ne dovodeći u pitanje načela nadležnosti, tajnosti i zaštitite podataka, može prihvatiti statističke upitnike odnosno način prikupljanja podataka kreirane od strane drugih nadzornih tijela i/ili institucija nadležnih za statistiku.
(6) Izvješća iz stavka 5. ovog članka mirovinsko društvo dužno je sastavljati i dostavljati na način i u rokovima prema zahtjevu Agencije.
ROKOVI I NAČIN DOSTAVE
Članak 5.
(1) Polugodišnji izvještaji fonda koji se sastavljaju za razdoblje prvih šest mjeseci poslovne godine, dostavljaju se Agenciji u roku od dva mjeseca od završetka prvih šest mjeseci poslovne godine.
(2) Revidirani godišnji izvještaji koji se sastavljaju za poslovnu godinu, dostavljaju se Agenciji u roku od četiri mjeseca od završetka poslovne godine.
Članak 6.
(1) Mirovinsko društvo dužno je za fond kojim upravlja sastaviti izvještaje iz članka 4. stavka 1. alineja 1. i 2. ovoga Pravilnika u rokovima istovjetnim rokovima iz članka 5. stavka 1. i 2. ovog Pravilnika.
(2) Mirovinsko društvo dužno je za fond kojim upravlja sastaviti izvještaj iz članka 4. stavka 1. alineja 3. ovoga Pravilnika, odnosno obrasce iz članka 4. stavka 3. ovoga Pravilnika u sljedećim rokovima:
– Obrazac DI-DMF-1 za svaki mjesec u godini i to u roku 8 dana od posljednjeg dana u mjesecu,
– Obrazac DI-DMF-2 za prva tri mjeseca kalendarske godine, za prvih šest mjeseci kalendarske godine, za prvih devet mjeseci kalendarske godine i za cijelu kalendarsku godinu u roku od mjesec dana od završetka izvještajnog razdoblja i
– Obrazac DI-DMF-3 za kalendarsku godinu i to četiri mjeseca od završetka izvještajnog razdoblja.
Članak 7.
(1) Mirovinsko društvo dužno je za fond kojim upravlja dostaviti Agenciji izvještaje iz članka 3. stavak 2. i 4. i članka 4. stavka 1. alineja 1., 2. i 3. ovog Pravilnika u elektroničkom obliku s naprednim elektroničkim potpisom u skladu s tehničkom uputom Agencije.
(2) Smatra se da je mirovinsko društvo dostavilo izvještaje iz stavka 1. ovog članka u trenutku kada je izvještaj prihvaćen na poslužitelju Agencije za zaprimanje izvještaja.
(3) U opravdanim slučajevima nemogućnosti dostave na način propisan stavkom 1. ovog članka, mirovinsko društvo dužno je izvještaje iz članka 3. stavka 2. i članka 4. stavka 1. alineja 1., 2. i 3. izvještaje dostaviti u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. Mirovinsko društvo dužno je dostaviti izvještaje na način propisan stavkom 1. ovog članka čim prestanu razlozi nemogućnosti dostave, a najkasnije u roku od 8 dana od isteka roka za dostavu izvještaja.
(4) Mirovinsko društvo dužno je za fond kojim upravlja izvještaje iz članka 3. stavak 4. ovoga Pravilnika dostaviti i u pisanom obliku zajedno s izvješćem ovlaštenog revizora o obavljenoj reviziji godišnjih izvještaja i godišnjim izvješćem.
(5) Mirovinsko društvo dužno je postupiti po članku 198. stavku 3. Zakona u roku 15 dana od dana primitka zahtjeva.
OBJAVA GODIŠNJIH I POLUGODIŠNJIH IZVJEŠTAJA
Članak 8.
(1) Mirovinsko društvo dužno je objaviti revidirane godišnje i polugodišnje izvještaje otvorenog fonda kojim upravlja na svojim mrežnim stranicama u rokovima istovjetnim rokovima iz članka 5. ovog Pravilnika.
(2) Mirovinsko društvo dužno je na svojim mrežnim stranicama imati objavljene izvještaje iz stavka 1. ovog članka najmanje za zadnjih 5 poslovnih godina ili od početka osnivanja otvorenog fonda ako fond posluje kraće od 5 godina.
PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Članak 9.
Ovaj Pravilnik objavit će se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu 1. siječnja 2015. godine.
Članak 10.
Do dana stupanja na snagu ovog Pravilnika primjenjuje se Pravilnik o financijskim izvještajima mirovinskih fondova (»Narodne novine«, broj 137/2012).
Klasa: 011-02/14-04/88
Urbroj: 326-440-14-1
Zagreb, 20. kolovoza 2014.
Predsjednik
Upravnog vijeća
Petar-Pierre Matek, v. r.
PRILOG 1.
KONTNI PLAN FONDA
1 – Novčana sredstva i potraživanja
10 – Novčana sredstva
11 – Potraživanja s osnove prodaje prenosivih vrijednosnih papira i instrumenata tržišta novca
12 – Potraživanja s osnove prodaje ostalih financijskih instrumenata
13 – Potraživanja s osnove dividendi, novčanih depozita i otplata obveznica
14 – Potraživanja s osnove danih predujmova
15 – Potraživanja od mirovinskog društva i depozitara
16 – Potraživanja s osnove prijenosa udjela
18 – Potraživanja po stečenoj kamati i ostala imovina
2 – Kratkoročne obveze
20 – Obveze s osnove ulaganja u prenosive vrijednosne papire i instrumente tržišta novca
21 – Obveze s osnove ulaganja u ostale financijske instrumente
22 – Obveze s repo ugovora o prodaji i ponovnoj kupnji te ostalih obveza koje se vrednuju po amortiziranom trošku
23 – Obveze prema mirovinskom društvu
24 – Obveze prema depozitaru
25 – Ostale obveze fonda
26 – Obveze s osnove prijenosa udjela
28 – Obveze po obračunatoj kamati i ostale obveze
3 – Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
30 – Dužnički prenosivi vrijednosni papiri i usklađenje vrijednosti
31 – Instrumenti tržišta novca i usklađenje vrijednosti
32 – Vlasnički prenosivi vrijednosni papiri i usklađenje vrijednosti
33 – Udjeli UCITS fondova i usklađenje vrijednosti
34 – Udjeli AIF-a i usklađenje vrijednosti
35 – Izvedeni financijski instrumenti i usklađenje vrijednosti
4 – Financijska imovina raspoloživa za prodaju
40 – Dužnički prenosivi vrijednosni papiri i usklađenje vrijednosti
41 – Vlasnički prenosivi vrijednosni papiri i usklađenje vrijednosti
42 – Udjeli UCITS fondova i usklađenje vrijednosti
43 – Udjeli AIF-a i usklađenje vrijednosti
5 – Ulaganja koja se drže do dospijeća
50 – Dužnički prenosivi vrijednosni papiri i usklađenje vrijednosti
51 – Instrumenti tržišta novca i usklađenje vrijednosti
6 – Rashodi
60 – Negativne tečajne razlike
60x – Negativne tečajne razlike financijskih instrumenata po fer vrijednosti
60y – Ostale negativne tečajne razlike (osim po financijskim instrumentima po fer vrijednosti)
61 – Rashodi s osnove odnosa s mirovinskim društvom
62 – Nerealizirani gubici – svođenje na fer vrijednost
63 – Realizirani gubici od prodaje financijskih instrumenata
64 – Umanjenje imovine
65 – Naknada depozitaru
66 – Transakcijski troškovi
67 – Rashodi od kamata
69 – Ostali dozvoljeni troškovi fonda
7 – Prihodi
70 – Prihodi od kamata i amortizacija premije (diskonta)
70x – Amortizacija premije (diskonta) imovine s fiksnim dospijećem
70y – Prihodi od kamata
71 – Pozitivne tečajne razlike
71x – Pozitivne tečajne razlike financijskih instrumenata po fer vrijednosti
71y – Ostale pozitivne tečajne razlike (osim po financijskim instrumentima po fer vrijednosti)
72 – Nerealizirani dobici – svođenje na fer vrijednost
73 – Realizirani dobici od prodaje financijskih instrumenata
74 – Prihodi od dividendi
75 – Ostali prihodi
79 – Razlika prihoda i rashoda
8 – Zajmovi i potraživanja
80 – Prenosivi vrijednosni papiri koji ne kotiraju na aktivnom tržištu i usklađenje vrijednosti
81 – Repo ugovora o kupnji i ponovnoj prodaji te usklađenje vrijednosti
82 – Instrumenti tržišta novca i usklađenje vrijednosti
83 – Ulaganja u depozite i usklađenje vrijednosti
84 – Ugovori o kupnji i ponovnoj prodaji i usklađenje vrijednosti
85 – Ostala financijska imovina
9 – Obveze prema izvorima imovine (udjela) i revalorizacijske rezerve fonda
90 – Novčani primici
90x – Novčani primici s osnova uplata na osobni račun člana
90y – Novčani primici s osnove promjene članstva
90z – Novčani primici s osnove državnih poticaja
93 – Novčani izdaci
93x – Novčani izdaci s osnova isplata mirovina
93y – Novčani izdaci s osnove promjene članstva
93z – Novčani izdaci zbog smrti člana
94 – Dobit/gubitak tekuće financijske godine
95 – Zadržana dobit/gubitak iz prethodnih razdoblja
96 – Revalorizacija financijske imovine raspoložive za prodaju
97 – Revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite
990-994 – Aktivna izvanbilančna evidencija
995-999 – Pasivna izvanbilančna evidencija