Objavljeno u NN 100/13 od 01.08.2013.:
HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA
Na temelju članka 198. stavka 3., članka 199. i članka 247. stavka 2. Zakona o otvorenim investicijskim fondovima s javnom ponudom (»Narodne novine«, broj 16/2013) i članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine«, broj 109/07 i 144/12) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga (dalje: Agencija) na sjednici Upravnog vijeća održanoj 26. srpnja 2013. godine donosi
PRAVILNIK O STRUKTURI I SADRŽAJU GODIŠNJIH I POLUGODIŠNJIH IZVJEŠTAJA I DRUGIH IZVJEŠTAJA UCITS FONDA
UVODNE ODREDBE
Članak 1.
Ovaj Pravilnik uređuje vođenje računovodstva, sadržaj, oblik, objavu, način i rokove izrade i dostave godišnjih i polugodišnjih izvještaja kojima društvo za upravljanje izvještava Hrvatsku agenciju za nadzor financijskih usluga (dalje: Agencija) i druge vanjske korisnike o financijskom položaju, uspješnosti poslovanja i novčanim tijekovima UCITS fonda kojima upravlja, kao i druge izvještaje koji se sastavljaju za potrebe nadzora.
VOĐENJE POSLOVNIH KNJIGA I PRIPREMA GODIŠNJIH I POLUGODIŠNJIH IZVJEŠTAJA
Članak 2.
(1) Društvo za upravljanje dužno je za UCITS fond voditi poslovne knjige, sastavljati i objavljivati godišnje i polugodišnje izvještaje sukladno Zakonu o otvorenim investicijskim fondovima s javnom ponudom (»Narodne novine«, broj 16/2013; dalje: Zakon), propisima koji uređuju računovodstvo i Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja.
(2) Društvo za upravljanje dužno je poslovne događaje evidentirati u poslovnim knjigama UCITS fonda koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak kontnom planu propisanom u Prilogu 1 ovog Pravilnika.
SADRŽAJ I OBLIK GODIŠNJIH I POLUGODIŠNJIH IZVJEŠTAJA
Članak 3.
(1) Godišnji i polugodišnji izvještaji UCITS fonda su:
– Izvještaj o financijskom položaju,
– Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
– Izvještaj o novčanom tijeku,
– Izvještaj o promjenama u neto imovini UCITS fonda,
– Izvještaj o posebnim pokazateljima UCITS fonda,
– Izvještaj o vrednovanju imovine UCITS fonda te
– Bilješke uz financijske izvještaje.
(2) Društvo za upravljanje dužno je za UCITS fond kojim upravlja sastaviti godišnje izvještaje za razdoblje poslovne godine i polugodišnje izvještaje za prvih šest mjeseci poslovne godine.
(3) Bilješke uz financijske izvještaje koji su sastavni dio polugodišnjih izvještaja UCITS fonda iz stavka 1. alineje 7. ovog članka trebaju obuhvaćati samo značajne poslovne događaje i promjene računovodstvenih politika u odnosu na zadnje objavljene godišnje izvještaje UCITS fonda.
(4) Godišnji izvještaji iz stavka 1. ovog članka moraju biti revidirani od strane neovisnog vanjskog ovlaštenog revizora, a sastavljeni sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima iz Priloga 2 ovog Pravilnika.
(5) Društvo za upravljanje koje upravlja napajajućim UCITS fondom, dužno je u bilješkama uz polugodišnje i godišnje financijske izvještaje napajajućeg UCITS fonda objaviti i informacije iz članka 303. Zakona.
(6) Revidirani godišnji izvještaji, za slučaj pogrešnog izračuna cijene udjela UCITS fonda i za slučaj povrede ograničenja ulaganja u smislu članka 250. stavka 5. Zakona, moraju sadržavati postupke naknade štete iz članka 99. stavka 5. Zakona.
(7) Društvo za upravljanje prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanom tijeku iz stavka 1. alineje 3. ovog članka za UCITS fond može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.
(8) Pokazatelj ukupnih troškova, koji se iskazuje u Izvještaju o posebnim pokazateljima UCITS fonda, računa se na način da se zbroj ukupnih troškova iz članka 244. stavka 2. i članka 245. stavka 2. Zakona, osim troškova iz točaka 2., 6. i 8., podijeli sa prosječnom godišnjom neto imovinom UCITS fonda i pomnoži sa 100.
(9) Pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka Agencija može od društva za upravljanje zatražiti dodatne podatke, informacije i objašnjenja pojedinih stavki u godišnjim i polugodišnjim izvještajima UCITS fonda.
IZVJEŠTAVANJE O KLASAMA UDJELA UCITS FONDA
Članak 4.
(1) Ako udjeli u UCITS fondu daju različita prava njihovim imateljima (klase udjela) u skladu s člankom 93. Zakona, društvo za upravljanje dužno je za svaku klasu udjela UCITS fonda u bilješkama uz revidirane godišnje i polugodišnje izvještaje iskazati:
– pojedinosti vezano uz prava koja daje svaka klasa udjela UCITS fonda,
– broj izdanih udjela po pojedinim klasama udjela UCITS fonda za datum sastavljanja godišnjih i polugodišnjih izvještaja te za datum prethodne poslovne godine,
– sve obveze UCITS fonda koje se odnose na pojedinu klasu udjela UCITS fonda za datum sastavljanja godišnjih i polugodišnjih izvještaja te za datum prethodne poslovne godine,
– vrijednost neto imovine pojedine klase udjela UCITS fonda za datum sastavljanja godišnjih i polugodišnjih izvještaja te za datum prethodne poslovne godine,
– cijenu udjela po pojedinoj klasi udjela UCITS fonda za datum sastavljanja godišnjih i polugodišnjih izvještaja te za datum prethodne poslovne godine u slučaju kada prava iz pojedine klase udjela rezultiraju različitom cijenom udjela,
– prihode i rashode po pojedinoj klasi udjela UCITS fonda za godišnje i polugodišnje izvještajno razdoblje te za prethodno godišnje i polugodišnje izvještajno razdoblje,
– novčane priljeve i odljeve po otkupu i izdavanju pojedinih klasa udjela UCITS fonda za godišnje i polugodišnje izvještajno razdoblje te za prethodno godišnje i polugodišnje izvještajno razdoblje,
– isplaćenu dobit po pojedinim klasama udjela UCITS fonda za godišnje i polugodišnje izvještajno razdoblje te za prethodno godišnje i polugodišnje izvještajno razdoblje.
(2) Ako prava iz pojedine klase udjela rezultiraju različitom cijenom udjela UCITS fonda društvo za upravljanje u Izvještaju o financijskom položaju UCITS fonda ne iskazuje podatke na pozicijama C Neto imovina fonda, D Broj izdanih udjela i E Cijena udjela UCITS fonda.
(3) Dodatne izvještaje iz članka 5. stavka 1. alineje 3. ovog Pravilnika društvo za upravljanje dužno je sastaviti za svaku pojedinu klasu udjela UCITS fonda.
DODATNI IZVJEŠTAJI UCITS FONDA
Članak 5.
(1) Dodatni izvještaji UCITS fonda su:
– izvještaj o realiziranim dobicima (gubicima) od prodaje financijskih instrumenata UCITS fonda,
– izvještaj o nerealiziranim dobicima (gubicima) i umanjenju imovine UCITS fonda,
– izvješće o udjelničarima UCITS fonda te
– statistička izvješća.
(2) Društvo za upravljanje dužno je za UCITS fond kojim upravlja sastaviti dodatne izvještaje iz stavka 1. alineje 1. i 2. ovog članka za razdoblje poslovne godine i za razdoblje prvih šest mjeseci poslovne godine.
(3) Društvo za upravljanje dužno je za UCITS fond kojim upravlja sastaviti dodatne izvještaje iz stavka 1. alineje 3. ovog članka sa stanjem na 31. ožujka, 30. lipnja, 30. rujna i 31. prosinca.
(4) Statistička izvješća iz stavka 1. alineje 4. ovog članka su izvješća o radu UCITS fondova čiji sadržaj, oblik i rokove dostave, ovisno o potrebi istraživanja/analize sustava nebankarskih financijskih usluga, izvještavanja javnosti i korisnika usluga te razmjene informacija s drugim nadzornim tijelima i/ili institucijama nadležnim za statistiku, kreira Agencija.
(5) Iznimno od stavka 4. ovog članka, Agencija ne dovodeći u pitanje načela nadležnosti, tajnosti i zaštitite podataka, može prihvatiti statističke upitnike odnosno način prikupljanja podataka kreirane od strane drugih nadzornih tijela i/ili institucija nadležnih za statistiku.
(6) Izvješća iz stavka 4. ovog članka društvo za upravljanje dužno je sastavljati i dostavljati na način i u rokovima prema zahtjevu Agencije.
ROKOVI I NAČIN DOSTAVE
Članak 6.
(1) Polugodišnji izvještaji UCITS fonda iz članka 3. stavka 1. ovog Pravilnika i dodatni izvještaji iz članka 5. stavka 1. alineje 1. i 2. ovog Pravilnika koji se sastavljaju za razdoblje prvih šest mjeseci poslovne godine, dostavljaju se Agenciji u roku od 2 mjeseca od završetka prvih šest mjeseci poslovne godine.
(2) Revidirani godišnji izvještaji UCITS fonda iz članka 3. stavka 1. ovog Pravilnika i dodatni izvještaji iz članka 5. stavka 1. alineje 1. i 2. ovog Pravilnika koji se sastavljaju za poslovnu godinu, dostavljaju se Agenciji u roku od 4 mjeseca od završetka poslovne godine.
(3) Rok za dostavu dodatnih izvještaja iz članka 5. stavka 1. alineje 3. ovog Pravilnika je mjesec dana od proteka izvještajnog datuma iz članka 5. stavka 3. ovog Pravilnika.
Članak 7.
(1) Društvo za upravljanje dužno je za UCITS fond kojim upravlja dostaviti Agenciji izvještaje iz članka 3. stavka 1. i članka 5. stavka 1. alineja 1., 2. i 3. ovog Pravilnika u elektroničkom obliku na način definiran tehničkom uputom Agencije.
(2) Izvještaji iz stavka 1. ovog članka moraju biti potpisani naprednim elektroničkim potpisom u skladu s tehničkom uputom Agencije.
(3) Smatra se da je društvo za upravljanje dostavilo izvještaje iz stavka 1. ovog članka u trenutku kada je izvještaj prihvaćen na poslužitelju Agencije za zaprimanje izvještaja.
(4) U opravdanim slučajevima nemogućnosti dostave na način propisan stavkom 1. ovog članka, društvo za upravljanje dužno je izvještaje dostaviti u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvještavanja. Društvo za upravljanje dužno je dostaviti izvještaje na način propisan stavkom 1. ovog članka čim prestanu razlozi nemogućnosti dostave, a najkasnije u roku od 8 dana od isteka roka za dostavu izvještaja.
(5) Društvo za upravljanje dužno je za UCITS fond kojim upravlja godišnje izvještaje iz članka 3. stavka 1. ovog Pravilnika dostaviti i u pisanom obliku zajedno s revizorskim izvješćem o obavljenoj reviziji godišnjih izvještaja i godišnjim izvješćem UCITS fonda.
OBJAVA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 8.
(1) Društvo za upravljanje dužno je je za UCITS fond objaviti revidirane godišnje izvještaje i polugodišnje izvještaje iz članka 3. stavka 1. ovog Pravilnika, na svojim internetskim stranicama u rokovima istovjetnim rokovima iz članka 6. stavaka 1. i 2. ovog Pravilnika.
(2) Društvo za upravljanje dužno je na svojim internetskim stranicama imati objavljene izvještaje iz stavka 1. ovog članka najmanje za zadnjih 5 poslovnih godina ili od početka osnivanja UCITS fonda ako UCITS fond posluje kraće od 5 godina.
Članak 9.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu danom objave u Narodnim novinama, a primjenjuje se od 1. siječnja 2014. godine.
Članak 10.
Do dana primjene ovog Pravilnika primjenjuje se Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja otvorenih investicijskih fondova (»Narodne novine«, broj 141/2012) i Pravilnik o obveznom sadržaju, rokovima i obliku obveznih izvješća o radu investicijskih fondova, društava za upravljanje i depozitne banke (»Narodne novine«, broj 141/2012) u dijelu koji se odnosi na način i rokove dostave izvješća o udjelničarima/dioničarima investicijskog fonda (članak 2. stavak 1. točka b), dodatnih izvještaja uz financijske izvještaje investicijskih fondova (članak 2. stavak 1. točka c) i statističkih izvješća (članak 2. stavak 2).
Klasa: 011-02/13-04/34
Urbroj: 326-440-13-1
Zagreb, 26. srpnja 2013.
Predsjednik Upravnog vijeća
Petar-Pierre Matek, v. r.