NN 53/2026 (22.5.2026.), Pravilnik o minimalnom globalnom porezu na dobit

Ministarstvo financija

665

Na temelju članka 13. stavka 9. Zakona o minimalnom globalnom porezu na dobit (»Narodne novine«, br. 155/23 i 151/25) ministar financija donosi

PRAVILNIK

O MINIMALNOM GLOBALNOM POREZU NA DOBIT

OPĆA ODREDBA

Članak 1.

Ovim se Pravilnikom za potrebe provedbe Zakona o minimalnom globalnom porezu na dobit (u daljnjem tekstu: Zakon) propisuje postupak prijave odgovornog sastavnog subjekta i način preuzimanja prava i obveza iz porezno-pravnog odnosa, postupak obračuna i naplate kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza, sadržaj i podaci za Prijavu domaćeg dopunskog poreza i način plaćanja domaćeg dopunskog poreza, sadržaj i podaci za Prijavu dopunskog poreza i način plaćanja dopunskog poreza, te jedinstvena primjena modela i pravila Organizacije za gospodarsku suradnju i razvoj.

ODGOVORNI SASTAVNI SUBJEKT

Članak 2.

Prijava odgovornog subjekta

(1) Odgovorni subjekt iz članka 46. stavka 8. Zakona dužan je utvrditi za skupinu multinacionalnog poduzeća (u daljnjem tekstu: skupina MNP) ili veliku domaću skupinu sve sastavne subjekte, koji su u Republici Hrvatskoj obveznici primjene Zakona i koji moraju biti uključeni u izračun dopunskih poreznih obveza utvrđenih člankom 5. stavkom 5. Zakona.

(2) Za potrebe primjene ovoga Pravilnika, svi sastavni subjekti skupine MNP ili velike domaće skupine koji se nalaze u Republici Hrvatskoj, a koji su utvrđeni kao obveznici primjene Zakona nazivaju se Podskupina RH.

(3) Odgovorni subjekt utvrđuje za Podskupinu RH pod kojim nazivom će ista biti evidentirana za potrebe primjene Zakona i ovoga Pravilnika, a to može biti naziv koji se koristi pri sastavljanju konsolidiranih financijskih izvještaja.

(4) Odgovorni subjekt iz stavka 1. ovoga članka dužan je do zadnjeg dana utvrđenog za podnošenje prijave iz članka 49. stavka 1. Zakona dostaviti u Poreznu upravu informaciju o preuzimanju svih prava i obveza iz porezno-pravnog odnosa u skladu s općim poreznim propisom koja se odnosi na primjenu Zakona za određenu Podskupinu RH.

(5) Uz informaciju iz stavka 4. ovoga članka odgovorni subjekt dostavlja popis sastavnih subjekata Podskupine RH za koje je u skladu s člankom 46. stavkom 8. Zakona preuzeo sva prava i obveze iz porezno-pravnog odnosa u skladu s općim poreznim propisom.

(6) Podatke iz stavaka 3., 4. i 5. ovoga članka, odgovorni subjekt dostavlja ovisno o utvrđenim obvezama iz Zakona i ovoga Pravilnika na Obrascu MGP – DP1 iz članka 6. ovoga Pravilnika ili/i na Obrascu MGP – DP2 iz članka 7. ovoga Pravilnika.

(7) Ako sastavni subjekti Podskupine RH ne postupe prema odredbama članka 46. stavka 8. Zakona i ovoga članka, Porezna uprava će pozvati bilo kojeg sastavnog subjekta Podskupine RH za ispunjenje obveze, kada prema dostupnim javnim podacima i evidencijama s kojima raspolaže utvrdi postojanje obveza iz Zakona.

Članak 3.

Odgovornost za plaćanje dopunskog poreza

(1) Prema članku 49. stavku 5. i članku 48. stavku 5. Zakona, ukupna porezna obveza Podskupine RH smatra se jednim dugom u smislu općeg poreznog propisa i svi su sastavni subjekti solidarno odgovorni za plaćanje kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza, dopunskog poreza utvrđenog na temelju pravila o uključivanju dobiti ili pravila o prenisko oporezivanoj dobiti.

(2) Porezna obveza iz stavka 1. ovoga članka evidentirat će se na porezno knjigovodstvenoj kartici odgovornog subjekta.

(3) Porezna uprava će svim solidarnim dužnicima nakon evidentiranja obveze iz stavka 2. ovoga članka elektronskim putem poslati obavijest o iznosu evidentirane porezne obveze na porezno knjigovodstvenoj kartici odgovornog subjekta.

(4) U slučaju kada odgovorni subjekt u Zakonom utvrđenom roku ne podmiri dospjelu poreznu obvezu iz stavka 2. ovoga članka, ista će se naplatiti u ovršnom postupku. Ovršni postupak provest će se najprije nad odgovornim subjektom, a ako poduzete mjere ovrhe ne daju rezultate u roku od tri mjeseca, naplata će se provesti protiv solidarno odgovornog sastavnog subjekta (jamca). Porezna uprava odlučuje od kojeg subjekta i u kojoj visini će se naplata provesti, odnosno od kojeg je s obzirom na imovinu naplata najizglednija. Prije pokretanja postupka ovrhe porezna obveza evidentirat će se na porezno knjigovodstvenoj kartici tog sastavnog subjekta.

(5) Prilikom izbora solidarno odgovornog sastavnog subjekta nad kojim će se provesti postupak ovrhe prema stavku 4. ovoga članka prioritetno će se uzeti u obzir i visina ostvarenih prihoda u protekloj godini u odnosu na ostale subjekte solidarne jamce.

UTVRĐIVANJE DOPUNSKE POREZNE OBVEZE

Članak 4.

Podaci za utvrđivanje dopunske porezne obveze

(1) Na temelju članka 46. stavka 8. Zakona, odgovorni subjekt dužan je za Podskupinu RH preuzeti i obveze vezane uz podnošenje i osiguravanje dostupnosti podataka sadržanih u prijavi iz članka 46. stavka 7. Zakona, koja se ovisno o propisanim uvjetima podnosi prema članku 46. stavku 2. ili stavku 3. Zakona i koja ovisno o propisanim uvjetima sadrži podatke iz članka 46. stavka 5. ili stavka 6. Zakona.

(2) Sukladno članku 46. stavku 10. Zakona, smatra se da je prijava iz članka 46. stavka 7. Zakona podnesena, ako je podnesena prijava s informacijama o dopunskom porezu u skladu s propisima o administrativnoj suradnji u području poreza.

(3) Propisima o administrativnoj suradnji u području poreza iz stavka 2. ovoga članka smatraju se Zakon o administrativnoj suradnji u području poreza i Pravilnik o automatskoj razmjeni informacija u području poreza, u dijelovima koji utvrđuju postupak podnošenja, sadržaj, oblik, pojmove i pravila za ispunjavanje prijave s informacijama o dopunskom porezu.

(4) Ako odgovorni subjekt utvrdi kako u propisanom roku iz članka 46. stavka 7. Zakona neće biti u drugoj državi ili jurisdikciji podnesena prijava iz stavka 2. ovoga članka ili neće biti moguće osigurati dostupnost podataka iz podnesene prijave iz stavka 2. ovoga članka u drugoj državi ili jurisdikciji, a prijavu ne podnese drugi subjekt iz Podskupine RH prema propisima iz stavka 3. ovoga članka, odgovorni subjekt je dužan postupiti prema stavku 1. ovoga članka.

(5) U slučaju iz stavka 4. ovoga članka odgovorni subjekt primjenjuje posebne propise iz stavka 3. ovoga članka.

(6) Ako odgovorni subjekt ne postupi prema stavku 4. ovoga članka, Porezna uprava može postupiti na način utvrđen člankom 2. stavkom 7. ovoga Pravilnika te pozvati odgovornog subjekta ili bilo kojeg sastavnog subjekta za podnošenje prijave iz stavka 2. ovoga članka.

Članak 5.

Utvrđivanje dopunske porezne obveze

(1) Za potrebe utvrđivanja obveze kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza, prema članku 13. stavku 4. Zakona, izračun viška dobiti Podskupine RH temelji se na računovodstvenom standardu iz članka 17. Zakona ili na računovodstvenom standardu kojim se osigurava primjena kvalificiranog međunarodnog sporazuma o sigurnoj luci iz članka 34. i članka 60. stavka 2. Zakona, a koja se odnosi na računovodstveni standard.

(2) Prilikom izračuna obveze kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza primjenjuju se odredbe Zakona koje se primjenjuju pri utvrđivanju dopunskog poreza na temelju pravila o uključivanju dobiti.

(3) Odgovorni subjekt dužan je osigurati da su podaci iskazani u prijavama iz članaka 6. i 7. ovoga Pravilnika, utvrđeni u skladu sa Zakonom i posebnim propisima iz članka 50. stavka 2. Zakona te da su istovjetni podacima koji su iskazani za Podskupinu RH u prijavi iz članka 4. stavka 2. ovoga Pravilnika.

(4) Iznimno od stavka 3. ovoga članka, razlika u iskazanim podacima može nastati u slučaju kada su podaci u prijavi iz članka 4. stavka 2. ovoga Pravilnika iskazani u valuti koja nije euro.

OBRASCI PRIJAVE, SADRŽAJ I PODACI KOJI SE DOSTAVLJAJU UZ POREZNU PRIJAVU

Članak 6.

Obrazac prijave kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza

(1) Odgovorni subjekt utvrđen člankom 2. ovoga Pravilnika, dostavlja za Podskupinu RH prijavu kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza iz članka 49. Zakona na obrascu Prijava kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza (dalje u tekstu: Obrazac MGP – DP1).

(2) U Obrazac MGP – DP1 upisuju se opći podaci o Podskupini RH i podaci iz stavka 3. ovoga članka, koji su za Podskupinu RH iskazani u prijavi s informacijama o dopunskom porezu iz članka 4. stavka 2. ovoga Pravilnika, ako se obvezno iskazuju u istoj.

(3) Obrazac MGP – DP1 sastoji se od tri dijela, općeg dijela i dva posebna dijela u koje se unose podaci za Podskupinu RH i podaci vezani uz sastavne subjekte, kako slijedi:

I. DIO – Opći podaci:

1. Početak i završetak izvještajne fiskalne godine

2. Naziv MNP kako je naveden u prijavi s informacijama o dopunskom porezu, ili koji se obično upotrebljava u pripremi konsolidiranih financijskih izvještaja

3. Naziv subjekta koji podnosi prijavu s informacijama o dopunskom porezu, oznaku države ili jurisdikcije podnošenja prijave s informacijama o dopunskom porezu i korištenu valutu

4. Naziv Podskupine RH

5. Vrsta Podskupine RH ako je primjenjivo unosi se:

– sastavni subjekti (uključujući skupinu sa više matičnih društava)

– zajednički pothvati

– subjekti u manjinskom vlasništvu

– sastavni subjekti bez državne pripadnosti

– drugo

6. Podaci o odgovornom subjektu Podskupine RH: naziv, OIB, kontakt

II. DIO – Podaci za utvrđivanje iznosa kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza za Podskupinu RH:

7. Primjena pravila na temelju kojega dopunski porez iznosi nula:

– de minimis isključenje

– prijelazna CbCR sigurna luka (izbor)

– okvir sigurne luke za pojednostavljene izračune

– početna faza isključivanja skupine

– drugo

8. Prilagođeni obuhvaćeni porezi

9. Neto kvalificirajuća dobit ili gubitak

10. Efektivna porezna stopa (pozitivan iznos)

11. Postotak za izračun kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza

12. Sadržajno isključivanje dobiti

13. Iznos kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza

III. DIO – Sastavni subjekti članovi Podskupine RH:

14. Naziv sastavnog subjekta

15. OIB sastavnog subjekta

16. Ustrojstveni oblik sastavnog subjekta:

– trgovačko društvo

– poslovna jedinica

– drugo

17. Neto kvalificirajuća dobit ili gubitak sastavnog subjekta člana Podskupine RH

18. Ukupna neto kvalificirajuća dobit ili gubitak Podskupine RH

19. Iznos poreza po sastavnom subjektu, ako je primjenjivo

20. Datum i potpis odgovorne osobe u odgovornom subjektu.

(4) Ako dođe do izmjene podataka u prijavi iz članka 4. stavka 2. ovoga Pravilnika u dijelu koji se odnosi na Podskupinu RH, odgovorni subjekt dužan je podnijeti ispravak Obrasca MGP – DP1 iz stavka 1. ovoga članka.

(5) Prijava iz stavka 1. ovoga članka u skladu s člankom 49. Zakona podnosi se u roku od 15 mjeseci nakon isteka posljednjeg dana fiskalne godine, a porezna obveza dospijeva u roku od 30 dana od dana isteka roka za podnošenje Prijave.

(6) Iznosi u Obrascu MGP – DP1 iskazuju se u eurima.

(7) Ako nakon podnošenja porezne prijave iz ovoga članka ili članka 7. ovoga Pravilnika, za isto fiskalno razdoblje dođe do promjene u iznosu utvrđene obveze poreza na dobit ili drugih obuhvaćenih poreza, odgovorni subjekt je dužan podnijeti ispravak prijave iz ovoga članka i članka 7. ovoga Pravilnika, te osigurati i ispravak prijave s informacijama iz članka 4. stavka 2. ovoga Pravilnika.

Članak 7.

Obrazac prijave dopunskog poreza za pravilo o uključivanju dobiti ili pravilo o prenisko oporezivanoj dobiti

(1) Odgovorni subjekt utvrđen člankom 2. ovoga Pravilnika, dostavlja za Podskupinu RH prijavu iz članka 48. stavka 1. Zakona na obrascu Prijava dopunskog poreza za pravilo o uključivanju dobiti ili pravilo o prenisko oporezivanoj dobiti (dalje u tekstu: Obrazac MGP – DP2).

(2) U Obrazac MGP – DP2 upisuju se opći podaci za Podskupinu RH i podaci iz stavka 3. ovoga članka, koji su za Podskupinu RH iskazani u prijavi s informacijama o dopunskom porezu iz članka 4. stavka 2. ovoga Pravilnika, ako se obvezno iskazuju u istoj.

(3) Obrazac MGP – DP2 sastoji se od općeg dijela i posebnog dijela u koji se unose podaci za Podskupinu RH.

I. DIO – Opći podaci:

1. Početak i završetak izvještajne fiskalne godine

2. Naziv MNP koji se obično upotrebljava u pripremi konsolidiranih financijskih izvještaja

3. Naziv pravila za koji se podnosi Obrazac MGP – DP2

4. Ako se Obrazac MGP – DP2 podnosi za pravilo o uključivanju dobiti, upisuje se vrsta obveznika:

– krajnje matično društvo

– posredničko matično društvo

– matično društvo u djelomičnom vlasništvu

– drugo

5. Ako MNP ne podnosi prijavu s informacijama u Republici Hrvatskoj upisuje se naziv subjekta koji podnosi prijavu s informacijama o dopunskom porezu, oznaka države ili jurisdikcije podnošenja prijave s informacijama o dopunskom porezu i korištena valuta

6. Podaci o odgovornom subjektu Podskupine RH: naziv, OIB, kontakt.

II. DIO – Podaci za utvrđivanje obveze dopunskog poreza temeljem pravila o uključivanju dobiti ili pravila o prenisko oporezivanoj dobiti:

7. Naziv Podskupine RH

8. Vrsta Podskupine RH ako je primjenjivo upisuje se:

– sastavni subjekti (uključujući skupinu sa više matičnih društava)

– zajednički pothvati

– subjekti u manjinskom vlasništvu

– investicijski subjekti

– sastavni subjekti bez državne pripadnosti

– drugo

9. Iznos u skladu s pravilom o uključivanju dobiti

10. Iznos u skladu s pravilom o prenisko oporezivanoj dobiti

11. Datum i potpis odgovorne osobe u odgovornom subjektu.

(4) Ako dođe do izmjene u prijavi iz članka 4. stavka 2. ovoga Pravilnika u dijelu koji se odnosi na Podskupinu RH, odgovorni subjekt je dužan podnijeti ispravak Obrasca MGP – DP2 iz stavka 1. ovoga članka.

(5) Prijava iz stavka 1. ovoga članka u skladu s člankom 48. Zakona podnosi se u roku od 30 dana nakon isteka roka za podnošenje Prijave iz članka 6. ovoga Pravilnika, a porezna obveza dospijeva u roku od 30 dana nakon isteka roka za podnošenje prijave iz stavka 1. ovoga članka.

(6) Iznosi u Obrascu MGP – DP2 iskazuju se u eurima.

PRIMJENA POSEBNIH PRAVILA I TUMAČENJE

Članak 8.

Primjena posebnih pravila

Podaci i iznosi utvrđeni u člancima 4., 6. i 7. ovoga Pravilnika, sukladno članku 50. stavku 2. Zakona, moraju biti utvrđeni u skladu s dokumentom iz Projekta Organizacije za gospodarsku suradnju i razvoj (dalje: OECD) i Skupine 20 (G20), odnosno globalnim Modelom pravila protiv smanjenja porezne osnovice za Stup 2, Uključivog okvira OECD-a (dalje: Model pravila OECD) ili prema kvalificiranim međunarodnim sporazumima o sigurnim lukama iz članka 34. Zakona, u mjeri u kojoj isto nije suprotno s odredbama Zakona.

Članak 9.

Tumačenje odredbi

(1) Prilikom utvrđivanja iznosa iskazanih u prijavama iz članaka 4., 6. i 7. ovoga Pravilnika, uzimaju se u obzir i koriste za tumačenje osobito administrativni vodiči, komentar Modela pravila OECD-a, obrazloženja za primjenu kvalificiranih međunarodnih sporazuma o sigurnim lukama, sadržaj i obrazloženja vezana uz sastavljanje prijave s informacijama, primjeri za izračun dopunske porezne obveze, odgovori na pitanja, mišljenja i druga relevantna pravila vezana uz minimalni globalni porez koja OECD objavi na svojim službenim stranicama, a koja su vezana uz utvrđivanje minimalnog globalnog poreza.

(2) Odgovorni subjekt dužan je navedena pravila primijeniti za izračune koji se odnose na druge države i jurisdikcije.

PLAĆANJE DOPUNSKIH POREZNIH OBVEZA

Članak 10.

Utvrđena obveza dopunskog poreza iz članaka 6. i 7. ovoga Pravilnika plaća se na poseban uplatni račun koji je propisan posebnim propisom.

Članak 11.

(1) Prijava kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza Obrazac MGP – DP1 sastavni je dio ovoga Pravilnika i primjenjuje se za razdoblje započeto nakon 31. prosinca 2023. godine i nadalje.

(2) Prijava dopunskog poreza za pravilo o uključivanju dobiti ili pravilo o prenisko oporezivanoj dobiti Obrazac MGP – DP2 sastavni je dio ovoga Pravilnika i primjenjuje se za razdoblje započeto nakon 31. prosinca 2023. godine i nadalje, odnosno u slučaju pravila o prenisko oporezivanoj dobiti za razdoblje započeto nakon 31. prosinca 2024. godine.

PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 12.

(1) Iznimno od članka 2. stavka 4. i članka 6. stavka 5. ovoga Pravilnika, informacija o preuzimanju prava i obveza iz porez­no-pravnog odnosa u skladu s općim poreznim propisom koja se odnosi na primjenu Zakona za određenu Podskupinu RH i Obrazac MGP – DP1 u skladu s člankom 58. Zakona, podnose se najkasnije 18 mjeseci nakon posljednjeg dana izvještajne fiskalne godine koja je prijelazna godina iz članka 53. Zakona.

(2) U slučaju prijelazne godine iz stavka 1. ovoga članka, iznimno od članka 7. stavka 5. ovoga Pravilnika, Obrazac MGP – DP2 se podnosi najkasnije 30 dana nakon isteka roka iz stavka 1. ovoga članka.

STUPANJE NA SNAGU

Članak 13.

Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmoga dana od dana objave u »Narodnim novinama«.

Klasa: 011-01/26-02/5

Urbroj: 513-07-21-01-26-3

Zagreb, 15. svibnja 2026.

Potpredsjednik
Vlade Republike Hrvatske
i ministar financija
dr. sc. Tomislav Ćorić, v. r.