NN 46/2026 (4.5.2026.), Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja i drugih izvještaja mirovinskog društva koje upravlja obveznim mirovinskim fondovima

HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA

559

Na temelju članka 64. stavaka 2., 3. i 4. Zakona o obveznim mirovinskim fondovima (»Narodne novine«, broj 19/14, 93/15, 64/18, 115/18, 58/20 i 156/23), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj 23. travnja 2026. godine donosi

PRAVILNIK

O IZMJENAMA I DOPUNAMA PRAVILNIKA O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I DRUGIH IZVJEŠTAJA MIROVINSKOG DRUŠTVA KOJE UPRAVLJA OBVEZNIM MIROVINSKIM FONDOVIMA

Članak 1.

U Pravilniku o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja i drugih izvještaja mirovinskog društva koje upravlja obveznim mirovinskim fondovima (»Narodne novine« br. 104/17, 118/21, 146/22 i 52/24) u članku 1. ispred riječi: »Ovaj« dodaje se oznaka stavka: »(1)«.

Iza stavka 1. dodaje se stavak 2. koji glasi:

»(2) Obveznik primjene ovoga Pravilnika je mirovinsko društvo koje obavlja djelatnost iz članka 7. stavka 1. točke a. Zakona o obvez­nim mirovinskim fondovima (»Narodne novine«, br. 19/14, 93/15, 64/18, 115/18, 58/20 i 156/23, dalje: ZOMF) i mirovinsko društvo koje obavlja obje djelatnosti iz članka 7. stavka 1. ZOMF-a.«.

Članak 2.

U članku 2. stavak 1. mijenja se i glasi:

»(1) Mirovinsko društvo dužno je voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati financijske izvještaje sukladno ZOMF-u, te kada je primjenjivo i Zakonu o dobrovoljnim mirovinskim fondovima (»Narodne novine«, br. 19/14, 29/18, 115/18, 156/23, 52/25 i 13/26, dalje: ZDMF), propisima koji uređuju računovodstvo i Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja.«.

Članak 3.

U članku 3. stavku 7. riječ: »Zakona« zamjenjuje se riječima: »ZOMF-a odnosno članka 62. stavaka 16. i 17. ZDMF-a«.

Članak 4.

PRILOG 1. »KONTNI PLAN ZA MIROVINSKO DRUŠTVO« mijenja se i glasi:

»PRILOG 1.

KONTNI PLAN ZA MIROVINSKO DRUŠTVO

0     Nematerijalna, materijalna imovina i dugotrajna ulaganja

1 Novčana sredstva i potraživanja

2 Obveze

3 Financijska imovina

4 Sitan inventar

6 Rashodi

7 Prihodi

8 Rezultat poslovanja

9 Kapital, rezerve i izvnabilančne evidencije

0 Nematerijalna, materijalna imovina i dugotrajna ulaganja

00 Dugotrajna nematerijalna imovina

01 Dugotrajna materijalna imovina

02     Predujmovi za nabavu dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine

05 Ulaganja u pridružena društva

06 Ulaganja u ovisna društva

09 Ostala imovina

09x Odgođena porezna imovina

1 NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA

10 Novčana sredstva

10x Jamstveni polog

11 Predujmovi

12 Potraživanja s osnove upravljanja mirovinskim fondovima

13 Potraživanja za kamate

14 Potraživanja s osnove kupoprodaje financijskih instrumenata

15 Potraživanja od državnih jedinica i drugih institucija

16 Potraživanja od zaposlenika

17 Ostala potraživanja

19 Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda

19x Odgođena porezna imovina

2 OBVEZE

20 Obveze s osnova upravljanja mirovinskim fondovima

21 Financijske obveze

24 Obveze prema dobavljačima

24x Obveze s osnova ugovora o najmu

25 Obveze prema zaposlenicima

26 Obveze za poreze, doprinose i druge pristojbe

27 Obveze za isplate dividendi ili udjela u dobiti

28 Rezerviranja za obveze

29 Odgođeno plaćanje troškova i prihodi budućih razdoblja

29x Odgođene porezne obveze

3 FINANCIJSKA IMOVINA

30     Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti ili gubitka

30x Jamstveni polog

31     Financijska imovina po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit

31x Jamstveni polog

32 Financijska imovina po amortiziranom trošku

32x Jamstveni polog

4 SITAN INVENTAR

6 RASHODI

60 Materijalni troškovi

60x     Materijalni troškovi s osnove upravljanja obveznim mirovinskim fondom

60y     Materijalni troškovi s osnove upravljanja dobrovoljnim mirovinskim fondom

61 Troškovi usluga

61x     Troškovi usluga s osnove upravljanja obveznim mirovinskim fondom

61y     Troškovi usluga s osnove upravljanja dobrovoljnim mirovinskim fondom

62 Troškovi plaća, honorara i sličnih naknada

62x     Troškovi plaća, honorara i sličnih naknada s osnove upravljanja obveznim mirovinskim fondom

62y     Troškovi plaća, honorara i sličnih naknada s osnove upravljanja dobrovoljnim mirovinskim fondom

63 Ostali administrativni troškovi

63x     Ostali administrativni troškovi s osnove upravljanja obveznim mirovinskim fondom

63y     Ostali administrativni troškovi s osnove upravljanja dobrovoljnim mirovinskim fondom

64 Rashodi od upravljanja fondom

640 Transakcijski troškovi

640x     Transakcijski troškovi s osnove upravljanja obveznim mirovinskim fondom

640y     Transakcijski troškovi s osnove upravljanja dobrovoljnim mirovinskim fondom

641 Troškovi za poslove upravljanja koji su delegirani

642 Troškovi prodajnih zastupnika

643 Troškovi promidžbe

643x     Troškovi promidžbe s osnove upravljanja obveznim mirovinskim fondom

643y     Troškovi promidžbe s osnove upravljanja dobrovoljnim mirovinskim fondom

644 Troškovi financijske pismenosti

644x     Troškovi financijske pismenosti s osnove upravljanja obveznim mirovinskim fondom

644y     Troškovi financijske pismenosti s osnove upravljanja dobrovoljnim mirovinskim fondom

649 Ostali troškovi od upravljanja fondom

649x     Ostali troškovi od upravljanja fondom s osnove upravljanja obveznim mirovinskim fondom

649y     Ostali troškovi od upravljanja fondom s osnove upravljanja dobrovoljnim mirovinskim fondom

65     Trošak amortizacije i vrijednosna usklađenja (osim financijske imovine)

65x     Trošak amortizacije i vrijednosna usklađenja (osim financijske imovine) s osnove Upravljanja obveznim mirovinskim fondom

65y     Trošak amortizacije i vrijednosna usklađenja (osim financijske imovine) s osnove upravljanja dobrovoljnim mirovinskim fondom

66 Gubici od ulaganja u financijske instrumente

660     Realizirani gubici od prodaje financijskih instrumenata

661     Nerealizirani gubici od financijske imovine

662     Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke

669 Ostali gubici od ulaganja u financijske instrumente

67 Gubitak od prodaje ostale imovine

68 Rashodi od kamata i negativne tečajne razlike

680 Rashodi od kamata

681 Negativne tečajne razlike

69 Troškovi rezerviranja za nepredviđene obveze

7 PRIHODI

70 Prihodi od naknada od upravljanja mirovinskim fondovima

700 Ulazna naknada

701 Naknada za upravljanje

701x     Naknada za upravljanje obveznim mirovinskim fondom

701y     Naknada za upravljanje dobrovoljnim mirovinskim fondom

702 Naknada za izlaz

702x     Naknada za izlaz za obvezni mirovinski fond

702y     Naknada za izlaz za dobrovoljni mirovinski fond

71 Prihodi od kamata

72 Pozitivne tečajne razlike

73 Prihodi od ulaganja u financijske instrumente

730     Realizirani dobici od prodaje financijskih instrumenata

731     Nerealizirani dobici od ulaganja u financijske instrumente

732     Dobici od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke

739     Ostali prihodi od ulaganja u financijske instrumente

75 Prihod od prodaje ostale imovine

76 Prihodi od ukinutog rezerviranja

76x     Prihodi od ukinutog rezerviranja s osnove ulaganja obveznim mirovinskim fondom

76y     Prihodi od ukinutog rezerviranja s osnove ulaganja dobrovoljnim mirovinskim fondom

77 Ostali prihodi

77x         Ostali prihodi s osnove ulaganja obveznim mirovinskim fondom

77y     Ostali prihodi s osnove ulaganja dobrovoljnim mirovinskim fondom

79 Razlika prihoda i rashoda

8 REZULTAT POSLOVANJA

80 Dobit ili gubitak prije oporezivanja

81 Porez na dobit

82 Dobit ili gubitak poslije oporezivanja

9 KAPITAL, REZERVE I IZVANBILANČNE EVIDENCIJE

90 Uplaćeni i upisani temeljni kapital

91 Rezerve formirane iz dobiti nakon oporezivanja

92 Kapitalne rezerve

93 Revalorizacijske rezerve

93x     Revalorizacijske rezerve za financijsku imovinu i obveze po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit

93y     Revalorizacijske rezerve ostale imovine

94 Ostale rezerve

95     Zadržana dobit, preneseni gubitak, dobit ili gubitak tekuće godine

950 Zadržana dobit iz prethodnih razdoblja

951 Preneseni gubitak iz prethodnih razdoblja

952 Dobit tekuće godine

953 Gubitak tekuće godine

98 Aktivni izvanbilančni zapisi

99 Pasivni izvanbilančni zapisi«.

Članak 5.

U prilogu 2. »FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI MIROVINSKOG DRUŠTVA« obrazac »IZVJEŠTAJ O FINANCIJSKOM POLOŽAJU« mijenja se i glasi:

»IZVJEŠTAJ O FINANCIJSKOM POLOŽAJU

Naziv mirovinskog društva: ____________________________

OIB: ______________________________________________

Na datum: _________________________________________

(u eurima)

*obračunata kamata po financijskom instrumentu

Članak 6.

U prilogu 2. »FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI MIROVINSKOG DRUŠTVA« obrazac »IZVJEŠTAJ O SVEOBUHVATNOJ DOBITI« mijenja se i glasi:

»IZVJEŠTAJ O SVEOBUHVATNOJ DOBITI

Mirovinsko društvo: __________________________________

OIB: ______________________________________________

Za razdoblje: ________________________________________

(u eurima)

Članak 7.

U prilogu 2. »FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI MIROVINSKOG DRUŠTVA« obrazac »IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA (direktna metoda)« mijenja se i glasi:

»IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
(direktna metoda)

Mirovinsko društvo: __________________________________

OIB: ______________________________________________

Za razdoblje: _______________________________________

(u eurima)

Članak 8.

U prilogu 2. »FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI MIROVINSKOG DRUŠTVA« obrazac »IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA (indirektna metoda)« mijenja se i glasi:

»IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
(indirektna metoda)

Mirovinsko društvo: __________________________________

OIB: ______________________________________________ Za razdoblje: _______________________________________

(u eurima)

Članak 9.

U prilogu 3. »IZVJEŠTAJ O STRUKTURI FINANCIJSKE IMOVINE I OBVEZA MIROVINSKOG DRUŠTVA« nakon tablice »Poslovni udjeli« tekst označen s * mijenja se i glasi:

»* navesti radi li se o sredstvima jamstvenog pologa iz članka 112. stavka 4. ZOMF-a, regulatornog kapitala iz članka 26. stavka 3. ZOMF-a odnosno članka 37. stavka 3. ZDMF-a ili vlastitim sredstvima mirovinskog društva iz članka 26. stavaka 1. i 2. ZOMF-a odnosno članka 37. stavaka 1. i 2. ZDMF-a.«.

Članak 10.

U prilogu 4. »IZVJEŠTAJ O FIKSNIM I VARIJABILNIM PRIMICIMA«, u naslovu tablice a) riječ: »društva« zamjenjuje se riječju: »društvo«.

U naslovu tablice b) riječ: »društva« zamjenjuje se riječju: »društvo«.

U tablici b) u prvoj koloni retku 7. riječ: »radnicima« zamjenjuje se riječju: »radnici«, a riječ: »Zakona« zamjenjuje se riječju: »ZDMF-a«.

Članak 11.

ZAVRŠNA ODREDBA

Ovaj Pravilnik stupa na snagu 1. siječnja 2027. godine i počinje se prvi put primjenjivati na prvo tromjesečno izvještajno razdoblje od 1. siječnja do 31. ožujka 2027. godine.

Klasa: 011-01/26-03/04
Urbroj: 326-01-70-72-26-4
Zagreb, 23. travnja 2026.

Predsjednik
Upravnog vijeća
dr. sc. Ante Žigman, v. r.