Objavljeno u NN 39/04 od 26.03.2004.:

HRVATSKA NARODNA BANKA

Na temelju članka 25. i 39. stavka 2. pod i) Zakona o Hrvat­skoj narodnoj banci (»Narodne novine«, broj 36/2001.) i članka 105. stavka 1. točke 1. Zakona o bankama (»Narodne novine«, broj 84/2002.) guverner Hrvatske narodne banke donio je

ODLUKU O IZMJENAMA I DOPUNAMA KONTNOG PLANA ZA BANKE

Članak 1.

U Kontnom planu za banke i Uputi za primjenu kontnog plana (»Narodne novine«, br. 115/2003.) provode se određene izmjene i dopune te ispravci brojeva i naziva određenih računa.

Članak 2.

Ova odluka zajedno s izmjenama i dopunama kontnog plana i Upute za primjenu kontnog plana, kao njezinog sastavnog dijela, stupa na snagu osmog dana od dana objave u »Narodnim novinama«, a primjenjuje se od 1. svibnja 2004.

O. br. 88-020/03-04/ŽR
Zagreb, 17. ožujka 2004.

Guverner
Hrvatske narodne banke
 dr. Že­ljko Rohatinski, v. r.

IZMJENE I DOPUNE KONTNOG PLANA ZA BANKE

1) Iza računa 1259 dodaju se računi:

127         Potraživanja s osnove kamatnih prihoda po ugovorima o kamatnom SWAP-u

1270       Nedospjela potraživanja

1277       Dospjela potraživanja

1279       Ispravak vrijednosti

2) Iza računa 1359 dodaju se računi:

137         Potraživanja u devizama s osnove kamatnih prihoda po ugovorima o kamatnom SWAP-u

1370       Nedospjela potraživanja

1377       Dospjela potraživanja

1379       Ispravak vrijednosti

3) Iza računa 190 dodaje se račun:

191         Odgođena porezna imovina (MRS 12)

4) Iza računa 2261 dodaju se računi:

227         Obveze s osnove kamatnih troškova po ugovorima o kamatnom SWAP-u

2270       Nedospjele obveze

2277       Dospjele obveze

5) Iza računa 2361 dodaju se računi:

237         Obveze u devizama s osnove kamatnih troškova po ugovorima o kamatnom SWAP-u

2370       Nedospjele obveze

2377       Dospjele obveze

6) Iza računa 2551 dodaje se račun:

2552       Obveze po uplatama za određene kapitalne poslove koje se isplaćuju u kunama

7) Iza računa 264 dodaju se računi:

2640       Obveze po poslovima kupoprodaje deviza (osim za plaćanja po kapitalnim poslovima)

2641       Obveze po poslovima kupoprodaje deviza u svrhu plaćanja po kapitalnim poslovima

8) Iza računa 290 dodaje se račun:

291         Odgođene porezne obveze (MRS 12)

9) Iza računa 426039 dodaju se računi:

42607     Vlasnički vrijednosni papiri

426070   Trošak ulaganja

426079   Ispravak vrijednosti

10) Briše se račun 43147 – Vlasnički vrijednosni papiri (s valutnom klauzulom).

11) Iza računa 450019 dodaju se računi:

45002     Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

450020   Nominalni iznos

450024   Diskont

450027   Dospjelo

450029   Ispravak vrijednosti

45003     Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

450030   Nominalni iznos

450034   Diskont

450037   Dospjelo

450039   Ispravak vrijednosti

12)  Iza računa 450119 dodaju se računi:

45012     Faktoring (kupljena kratkoročna potraživanja)

450120   Nominalni iznos

450124   Diskont

450127   Dospjelo

450129   Ispravak vrijednosti

45013     Forfaiting (kupljena dugoročna potraživanja)

450130   Nominalni iznos

450134   Diskont

450137   Dospjelo

450139   Ispravak vrijednosti

13) Mijenja se naziv računa 606 – Kamatni troškovi na izdane vlastite dužničke vrijednosne papire, tako da izmijenjeni naziv glasi:

606        Kamatni troškovi s osnove izdanih vlastitih dužničkih vrijednosnih papira i ugovora o kamatnom SWAP-u

14) Iza računa 6061 dodaje se račun:

6065      Kamatni troškovi po ugovorima o kamatnom SWAP-u

15) Iza računa 66404 dodaje se račun:

665        Kamatni prihodi po ugovorima o kamatnom SWAP-u

16) Iza računa 7040 dodaje se račun:

7041      Redovni devizni računi rezidenata koji taj status imaju na temelju dozvole boravka u RH u trajanju 183 do 365 dana

17) Iza računa 7092 dodaje se račun:

7094      Devizni računi stranih država

18) Iza računa 7122 dodaje se račun:

71224    Devizni računi primljenih donacija od nerezidenata

19) Iza računa 71304 dodaje se račun:

71305    Posebni računi za devizne prijenose i plaćanja u zemlji

20) Iza računa 7142 dodaju se računi:

7143      Devizni računi rezidenata koji taj status imaju na temelju dozvole boravka u RH u trajanju 183 do 365 dana

7144      Devizni štedni ulozi po viđenju rezidenata koji taj status imaju na temelju dozvole boravka u RH u trajanju 183 do 365 dana

21) Iza računa 7147 dodaje se račun:

7148      Devizni depoziti položeni od strane javnih bilježnika i odvjetnika za račun njihovih klijenata (do okončanja prav­nog postupka)

22) Iza računa 71927 dodaju se računi:

7194      Posebni devizni računi stranih država

71940    Posebni devizni računi

71947    Devizni računi sredstava za plaćanja u inozemstvo

23) Iza računa 8040 dodaje se račun:

8041      Žiroračuni i tekući računi rezidenata koji taj status imaju na temelju dozvole boravka u RH u trajanju 183 do 365 dana

24) Iza računa 8096 dodaje se račun:

8097      Žiroračuni i tekući računi stranih neprofitnih institucija

25) Iza računa 81401 dodaju se računi:

81402    Štedni depoziti po viđenju rezidenata koji taj status imaju na temelju dozvole boravka u RH u trajanju 183 do 365 dana

81403    Ostali privremeni (ograničeni) depoziti rezidenata koji taj status imaju na temelju dozvole boravka u RH u trajanju 183 do 365 dana

81408    Depoziti položeni od strane javnih bilježnika i odvjetnika za račun njihovih klijenata (do okončanja pravnog postupka)

26) Brišu se sljedeći računi:

9677      Privremeno prodani vrijednosni papiri (reotkup)

9678         Privremeno prodane devize (reotkup)

27) Ispravljaju se brojevi sljedećih računa:

28) Ispravlja se naziv računa 34957 – Krediti s ugovorenim rokom dospijeća preko 1 do 2 godine (kojemu je vodeći račun 3495 – Devizni krediti stranim trgovačkim društvima) tako da ispravljen naziv glasi:

34957 Dospjeli krediti

29) Riječi »lokalna uprava i fondovi« u nazivima računa za­mjenjuju se riječima »lokalna država« u odgovarajućem padežu.

IZMJENE I DOPUNE UPUTE ZA PRIMJENU KONTNOG PLANA ZA BANKE

1) U točki 1. iza stavka (4) dodaje se stavak (5), koji glasi:

»Transakcije kupnje i prodaje financijske imovine koje u skladu s MRS-om 39 imaju obilježje spot transakcija, odnosno transakcije kod kojih razdoblje od datuma trgovanja do datuma namirenja nije duže od onog koje je propisano općeprihvaćenom konvencijom, banka je dužna u svojim poslovnim knjigama evidentirati na datum trgovanja. U tom smislu kupljena financijska imovina koju banka treba primiti, bit će proknjižena na odgo­varajućim računima bilance na datum trgovanja, uz knjiženje obveze plaćanja za kupljenu imovinu (koja će biti plaćena na datum namirenja). Analogno tome prodana financijska imovina isknjižuje se iz bilance na datum trgovanja uz knjiženje potra­živanja za prodanu imovinu (koje će biti naplaćeno na datum namirenja).«

2) Točka 2.4 mijenja se i glasi:

»2.4 DRŽAVNE JEDINICE

Sektor državne jedinice obuhvaća sve institucionalne entitete koji provode politiku države kroz ekonomsku regulaciju, transfer prihoda generiranih obveznim davanjima ili obavljaju proizvod­nju robe i pružanje usluga namijenjenih pojedinačnoj ili kolektiv­noj potrošnji, koja se ostvaruje izvan tržišnih principa.

Sektor državne jedinice općenito se dijeli na podsektore:

• Republika Hrvatska (središnja država u užem smislu)

• republički fondovi

• lokalna država.

Podsektori Republika Hrvatska i republički fondovi čine sre­dišnju državu. Distinkcija između središnje i lokalne države iznimno je značajna za načela monetarne statistike. Dok se podsektor lokalna država u monetarnoj statistici tretira analogno ostalim domaćim (nefinancijskim) sektorima, središnja država ima poseban tretman.

Republika Hrvatska (središnja država u užem smislu) – ovaj podsektor uključuje sve institucionalne jedinice koje se financiraju iz proračuna Republike Hrvatske. Ovime su obuhvaćene sljedeće jedinice:

• Ured Predsjednika Republike Hrvatske, Hrvatski sabor i Vlada Republike Hrvatske

• Ustavni sud Republike Hrvatske

• državna ministarstva

• ostali samostalni organi državne uprave (uključujući Hrvat­sku agenciju za malo gospodarstvo, HAGENU, REGOS)

• redovni sudovi (na svim razinama)

• pučki pravobranitelji (na svim razinama)

• državno odvjetništvo (na svim razinama)

• javno pravobraniteljstvo (na svim razinama)

• proračunski fondovi (npr. Fond za razvoj i zapošljavanje, Fond za regionalni razvoj)

• ostale jedinice koje se financiraju iz proračuna Republike Hrvatske.

Republički fondovi – ovaj sektor obuhvaća nacionalne fondove koji se financiraju posebnim izvanproračunskim porezima (tj. porezima ili doprinosima koji se ne uključuju u prihode proračuna središnje države). Ovime su obuhvaćeni:

• Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje

• Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje

• Hrvatski zavod za zapošljavanje

• Hrvatske vode

• Hrvatske autoceste

• Hrvatske ceste

• Državna agencija za osiguranje štednih uloga i sanaciju banaka

• Hrvatski fond za privatizaciju.

Lokalna država – ovaj sektor obuhvaća jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, i to:

• predstavnička tijela županija i njihova izvršna tijela

• predstavnička tijela gradova i njihova izvršna tijela

• predstavnička tijela općina i njihova izvršna tijela.«

3) U točki 2.8 (tablica) naziv podsektora »Lokalna uprava i fondovi« zamjenjuje se nazivom »Lokalna država«, a podsektoru »Banke u stečaju« pridružuje se numerička oznaka »15«.

4) Na kraju točke 3.3.3 stavka (2) dodaje se tekst koji glasi:

»Pod kamatnim prihodima podrazumijevaju se i prihodi koje banka ostvari u skladu s ugovorima o kamatnom SWAP-u, kojima osnovicu za obračun čini ugovorena vrijednost kamatnog SWAP-a, koja se iskazuje u izvanbilančnoj evidenciji na odgo­varajućem računu u okviru skupine 94.«

5) Na kraju točke 3.3.3 stavka (3) dodaje se tekst koji glasi:

»Iznimno od navedenog u ovom stavku, računi potraživanja s osnove kamatnih prihoda po ugovorima o kamatnom SWAP-u nisu raspoređeni po sektorima, nego su u tu svrhu predviđeni računi 127 odnosno 137 na kojima se iskazuju potraživanja s osnove navedenih prihoda u kunama odnosno devizama, bez obzira na sektorsku pripadnost dužnika za tu vrstu kamate.«

6) Točka 3.3.8 (Skupina 19 – Plaćeni troškovi budućeg raz­doblja) mijenja se i glasi:

»(1) Na računu 190 iskazuje se unaprijed plaćena najamnina za poslovni najam nekretnina i opreme, i to ako je najamnina plaćena unaprijed najduže za razdoblje do 12 mjeseci. Ukoliko je ova najamnina plaćena za razdoblje dulje od 12 mjeseci (raču­na­jući od dana plaćanja do posljednjeg dana razdoblja na koje se plaćena najamnina odnosi), tada se plaćena najamnina knjiži kao dugotrajna nematerijalna imovina na računu 027 (ako još nije počelo korištenje iznajmljenih nekretnina i opreme za obavljanje djelatnosti banke) ili na računu 013 (ako se iznajmljene nekretnine i oprema koriste za obavljanje djelatnosti banke).

(2) Na računu 191 iskazuje se odgođena porezna imovina koja se priznaje u skladu s MRS-om 12 – porez na dobit. Prilikom priznavanja odgođene porezne imovine provodi se knjiženje na teret računa 191 (odgođena porezna imovina) uz odobrenje računa 691 (dobit ili gubitak prije oporezivanja). Izuzetak je od navedenog porezna imovina koja nastaje iz transakcije ili poslovnog događaja koji je priznat izravno u glavnici, kao i poslovnog spajanja koje predstavlja stjecanje (točka 58., a u vezi s točkama 61. do 68. MRS-a 12). U tome slučaju (umjesto računa 691) knjiženje se provodi preko računa skupine 90 (račun 908 ili 909).

(3) Raspored ostalih računa ove skupine na kojima se iskazuju drugi unaprijed plaćeni troškovi (računajući u odnosu na razdoblje na koje se troškovi odnose), provodi sama banka prema svojim potrebama.«

7) Na kraju točke 3.4.3 stavka (2) dodaje se tekst koji glasi:

»Osim pasivne kamate na primljene kredite i depozite i izvore dopunskoga kapitala, pod kamatnim troškovima podrazumijevaju se također i kamatni troškovi koje banka duguje u skladu s ugovorima o kamatnom SWAP-u, kojima osnovicu za obračun čini ugovorena vrijednost kamatnog SWAP-a, koja se iskazuje u izvanbilančnoj evidenciji na odgovarajućem računu u okviru skupine 95.«

8) Na kraju točke 3.4.3 stavka (3) dodaje se tekst koji glasi:

»Iznimno od navedenog u ovom stavku, računi obveza s osnove kamatnih troškova po ugovorima o kamatnom SWAP-u nisu raspoređeni po sektorima, nego su u tu svrhu predviđeni računi 227 odnosno 237 na kojima se iskazuju obveze s osnove navedenih troškova u kunama odnosno devizama, bez obzira na sektorsku pripadnost vjerovnika za tu vrstu kamate.«

9) U točki 3.4.5 stavak (7) mijenja se i glasi:

»(7) Na računu 2550 iskazuju se obveze u devizama (dok se ne izvrši raspored) s osnove primljenih uplata od stranih osoba na ime izravnih ulaganja u dionice i poslovne udjele domaćih trgovačkih društava (osnivački ulozi i dokapitalizacija), a na računu 2551 ostale uvjetne uplate (»escrow« računi). Na računu 2552 knjiže se uplate u devizama za kapitalne poslove koji se trebaju izvršiti u kunama, npr. kupoprodaja nekretnina i zemljišta u Republici Hrvatskoj, kupoprodaja udjela u trgovačkim društvima sa sjedištem u zemlji, kupoprodaja udjela u investicijskim fondovima u zemlji, kupoprodaja vrijednosnih papira izdanih u Republici Hrvatskoj te kupoprodaja dionica ili depozitarnih zapisa rezidentnih trgovačkih društava (trgovanje vlasnič­kim i dužničkim vrijednosnim papirima). Ovdje se podrazumijeva konverzija deviza u kune i isplata kuna korisniku naplate.«

10) Točka 3.4.6 stavak (3) mijenja se i glasi:

»Na računu 2640 iskazuju se doznake u kunama za kupoprodaje deviza (između banaka, kao i između banaka i poslovnih subjekata) primljene od drugih banaka i poslovnih subjekata čiji se kunski računi za redovno poslovanje vode kod druge banke. Ako poslovni subjekt kupuje devize od banke kod koje se vodi njegov kunski račun za redovno poslovanje, knjiženje kupoprodaje može se provesti izravnim terećenjem kunskog računa za redovno poslovanje ili prijenosom kunske protuvrijednosti deviza na račun 2640. Na računu 2641 iskazuju se primljene doznake u kunama od pravnih i fizičkih osoba u svrhu kupoprodaje deviza radi plaćanja po kapitalnim poslovima. Preko ovog računa evidentiraju se sve kupoprodaje deviza u svrhu plaćanja po kapitalnim poslovima, uključujući i klijente čiji se kunski računi za redovno poslovanje vode kod banke koja obavlja kupoprodaju deviza.«

11) Točka 3.4.9 (Skupina 29 – Odgođeno plaćanje troškova i prihodi budućeg razdoblja) mijenja se i glasi:

»(1) Na računu 290 iskazuje se kamatni prihod koji je u obliku naknade/provizije obračunat i naplaćen prilikom odobravanja kredita ili tijekom trajanja ugovora o kreditu, a koji se odnosi na buduće razdoblje u kojem treba biti priznat u računu dobitka i gubitka na vremenski proporcionalnoj osnovi za razdoblje na koje se prihod odnosi.

(2) Na računu 291 iskazuju se odgođene porezne obveze koje se priznaju u skladu s MRS-om 12 – porez na dobit. Prilikom priznavanja odgođenih poreznih obveza provodi se knjiženje na teret računa 691 (dobit ili gubitak prije oporezivanja) uz odobrenje računa 291 (odgođene porezne obveze). Izuzetak su od navedenog porezne obveze koje nastaju iz transakcije ili poslovnog događaja koji je priznat izravno u glavnici, kao i poslovnog spajanja koje predstavlja stjecanje (točka 58., a u vezi s točkama 61. do 68. MRS-a 12). U tome slučaju (umjesto računa 691) knjiženje se provodi preko računa skupine 90 (račun 908 ili 909).

(3) Raspored ostalih računa ove skupine na kojima se iskazuju nastale obveze na osnovi troškova tekućeg razdoblja, a čije će podmirenje uslijediti u budućem razdoblju, provodi sama banka prema svojim internim potrebama.

(4) Troškovima iz prethodnog stavka ne smatraju se nedospjele obveze na osnovi kamatnih troškova (pasivne kamate) i nekamatnih troškova koji se odnose na naknade/provizije za bankovne usluge, jer se nedospjele obveze po tim osnovama vode na računima skupine 21 odnosno 22 odnosno 23.«

12) Točka 3.8.2 stavak (1) mijenja se i glasi:

»Na računima u okviru računa skupine 60 iskazuju se kamatni troškovi nastali tijekom obračunskog razdoblja. Pod kamatnim troškovima podrazumijevaju se troškovi pasivne kamate i drugi troškovi, koji su izravno povezani s primljenim kreditima i depozitima i drugim instrumentima putem kojih banka prikuplja izvore sredstava (hibridni i podređeni instrumenti) te kojima osnovicu za obračun čine primljeni krediti i depoziti ili drugi instrumenti, bilo da se obračun obavlja jednokratno ili na vremenskoj osnovi. Osim navedenog kamatnim troškom smatra se i kamata koju banka plaća u skladu s ugovorom o kamatnom SWAP-u. Kamatni troškovi se iskazuju prema sektorskoj pripadnosti klijenata čija sredstva banka koristi te vrsti instrumenata koji čine izvore sredstava, osim određenih troškova koji se ne prikazuju prema sektorskoj podjeli. To su troškovi premija za osiguranje štednih uloga (račun 605), kamatni troškovi na izdane vlastite dužničke vrijednosne papire te kamatni troškovi po ugovorima o kamatnom SWAP-u (račun 606), neto tečajne razlike po obvezama na osnovi kamatnih troškova (račun 607), kao i kamatni troškovi iz prethodnih godina (račun 608)«.

13) Točka 3.8.6 stavak (13) mijenja se i glasi:

»(13) Na računu 645 iskazuje se dobitak/gubitak nastao kod prodaje financijske imovne koja je klasificirana u kategoriju koja se drži do dospijeća (uključujući i dužničke vrijednosne papire kupljene prilikom emisije izravno od izdavatelja), ukoliko iznimno uslijedi prodaja imovine iz ove kategorije prije roka njezina dospijeća.«

14) Točka 3.8.8 stavak (1) mijenja se i glasi:

»Na računima u okviru računa skupine 66 iskazuju se kamatni prihodi zarađeni tijekom obračunskog razdoblja, koji se priznaju u računu dobitka i gubitka u skladu s člankom 10. i člankom 13. stavkom 3. Odluke o klasifikaciji plasmana i potencijalnih obveza banaka. Pod kamatnim prihodima podrazumijevaju se prihodi od aktivne kamate i drugi prihodi (provizije/naknade), koji su izravno povezani s odobrenim kreditima i drugim plasmanima, odnosno kojima osnovicu za obračun čine krediti i drugi plasmani, bilo da se obračun obavlja jednokratno ili na vremenskoj osnovi. Osim navedenog kamatnim prihodom smatra se i kamata koju banka naplaćuje u skladu s ugovorom o kamatnom SWAP-u. Kamatni prihodi se iskazuju prema sektorskoj pripadnosti dužnika za kamatne prihode, te vrsti instrumenta na osnovi kojeg je kamatni prihod zarađen. Izuzetak su od navedenog prihodi po ugovorima o kamatnom SWAP-u (račun 665) i tečajne razlike koje se odnose na potraživanja po kamatnim prihodima, ali za koje se ne zahtijeva knjiženje prema sektorskoj podjeli (račun 667). Slično tome bez sektorske podjele u okviru skupine 66 iskazuju se i kamatni prihodi iz prethodnih godina (račun 668).«

15) U točki 3.9.3 stavak (3) mijenja se i glasi:

»(3) Na računima 71xx5 (ovisno o sektorskoj pripadnosti klijenata) iskazuju se devizni priljevi s osnove investicijskih radova u inozemstvu, agencijskih poslova, posredovanja u trgovini s inozemstvom, poslova korisnika slobodnih zona, uloga nerezidenata za zajedničko poslovanje kao i poslovanja carinskog skla­dišta tipa »D« te odljevi s osnove prijenosa i plaćanja u zemlji ili inozemstvo s tih računa, u skladu s propisima kojima se uređuje devizno poslovanje.«

16) U točki 3.11.5.2 stavku (3) pod b (ugašene pasivne stav­ke) briše se cijeli redak tablice s parovima računa »965 i 995« odnosno »995 i 965«.