NN 80/2026 (22.7.2026.), Pravilnik o izmjenama Pravilnika o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja i drugih izvještaja mirovinskog društva koje upravlja dobrovoljnim mirovinskim fondovima
Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga
956
Na temelju članka 73. stavaka 2., 4. i 5. Zakona o dobrovoljnim mirovinskim fondovima (»Narodne novine«, broj 19/14., 29/18., 115/18., 156/23., 52/25. i 13/26.) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj 15. srpnja 2026. godine donosi
PRAVILNIK
O IZMJENAMA PRAVILNIKA O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I DRUGIH IZVJEŠTAJA MIROVINSKOG DRUŠTVA KOJE UPRAVLJA DOBROVOLJNIM MIROVINSKIM FONDOVIMA
Članak 1.
U Pravilniku o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja i drugih izvještaja mirovinskog društva koje upravlja dobrovoljnim mirovinskim fondovima (»Narodne novine« broj 104/17., 146/22. i 52/24., dalje: Pravilnik) Prilog 1. Pravilnika »KONTNI PLAN ZA MIROVINSKO DRUŠTVO« zamjenjuje se novim Prilogom 1. istog naziva, koji je sastavni dio ovoga Pravilnika.
Članak 2.
(1) U prilogu 2. »FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI MIROVINSKOG DRUŠTVA« obrazac »IZVJEŠTAJ O FINANCIJSKOM POLOŽAJU« zamjenjuje se novim obrascem istoga naziva, koji čini Prilog 2. ovoga Pravilnika i njegov je sastavni dio.
(2) U Prilogu 2. Pravilnika »FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI MIROVINSKOG DRUŠTVA« obrazac »IZVJEŠTAJ O SVEOBUHVATNOJ DOBITI« zamjenjuje se novim obrascem istoga naziva, koji čini Prilog 2. ovoga Pravilnika i njegov je sastavni dio.
(3) U prilogu 2. »FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI MIROVINSKOG DRUŠTVA« obrazac »IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA (direktna metoda)« zamjenjuje se novim obrascem istoga naziva, koji čini Prilog 2. ovoga Pravilnika i njegov je sastavni dio.
(4) U prilogu 2. »FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI MIROVINSKOG DRUŠTVA« obrazac »IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA (indirektna metoda)« zamjenjuje se novim obrascem istoga naziva, koji čini Prilog 2. ovoga Pravilnika i njegov je sastavni dio.
PRIJELAZNA I ZAVRŠNA ODREDBA
Članak 3.
Ovaj Pravilnik počinje se primjenjivati na prvo polugodišnje izvještajno razdoblje u 2027. godini.
Članak 4.
Ovaj Pravilnik objavit će se u »Narodnim novinama«, a stupa na snagu 1. siječnja 2027. godine.
Klasa: 011-01/26-03/04
Urbroj: 326-01-70-72-26-16
Zagreb, 15. srpnja 2026.
Zamjenica predsjednika
Upravnog vijeća
Anamarija Staničić, v. r.
PRILOG 1
KONTNI PLAN ZA MIROVINSKO DRUŠTVO
0 NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA
1 NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
2 OBVEZE
3 FINANCIJSKA IMOVINA
4 SITAN INVENTAR
6 RASHODI
7 PRIHODI
8 REZULTAT POSLOVANJA
9 KAPITAL, REZERVE I IZVNABILANČNE EVIDENCIJE
0 NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA
00 Dugotrajna nematerijalna imovina
01 Dugotrajna materijalna imovina
02 Predujmovi za nabavu dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
05 Ulaganja u pridružena društva
06 Ulaganja u ovisna društva
09 Ostala imovina
09x Odgođena porezna imovina
1 NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
10 Novčana sredstva
11 Predujmovi
12 Potraživanja s osnove upravljanja mirovinskim fondovima i UCITS fondovima
13 Potraživanja za kamate
14 Potraživanja s osnove kupoprodaje financijskih instrumenata
15 Potraživanja od državnih jedinica i drugih institucija
16 Potraživanja od zaposlenika
17 Ostala potraživanja
19 Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda
2 OBVEZE
20 Obveze s osnova upravljanja mirovinskim fondovima i UCITS fondovima
21 Obveze po financijskim instrumentima
24 Obveze prema dobavljačima
24x Obveze s osnova ugovora o najmu
25 Obveze prema zaposlenicima
26 Obveze za poreze, doprinose i druge pristojbe
27 Obveze za isplate dividendi ili udjela u dobiti
28 Rezerviranja za obveze
29 Odgođeno plaćanje troškova i prihodi budućih razdoblja
29x Odgođene porezne obveze
3 FINANCIJSKA IMOVINA
30 Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti ili gubitka
31 Financijska imovina po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
32 Financijska imovina po amortiziranom trošku
4 SITAN INVENTAR
6 RASHODI
60 Materijalni troškovi
61 Troškovi usluga
62 Troškovi plaća, honorara i sličnih naknada
63 Ostali administrativni troškovi
64 Rashodi od upravljanja fondom
640 Transakcijski troškovi
641 Troškovi za poslove upravljanja koji su delegirani
642 Troškovi prodajnih zastupnika
643 Troškovi promidžbe
644 Troškovi financijske pismenosti
649 Ostali troškovi od upravljanja fondom
65 Trošak amortizacije i vrijednosna usklađenja (osim financijske imovine)
66 Gubici od ulaganja u financijske instrumente
660 Realizirani gubici od prodaje financijskih instrumenata
661 Nerealizirani gubici od financijske imovine
662 Umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
669 Ostali gubici od ulaganja u financijske instrumente
67 Gubitak od prodaje ostale imovine
68 Rashodi od kamata i negativne tečajne razlike
680 Rashodi od kamata
681 Negativne tečajne razlike
69 Troškovi rezerviranja za nepredviđene obveze
7 PRIHODI
70 Prihodi od naknada od upravljanja
700 Ulazna naknada
701 Naknada za upravljanje
702 Naknada za izlaz
703 Nagrada za uspješnost
71 Prihodi od kamata
72 Pozitivne tečajne razlike
73 Prihodi od ulaganja u financijske instrumente
730 Realizirani dobici od prodaje financijskih instrumenata
731 Nerealizirani dobici od ulaganja u financijske instrumente
732 Dobici od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
739 Ostali prihodi od ulaganja u financijske instrumente
75 Prihod od prodaje ostale imovine
76 Prihodi od ukinutog rezerviranja
77 Ostali prihodi
79 Razlika prihoda i rashoda
8 REZULTAT POSLOVANJA
80 Dobit ili gubitak prije oporezivanja
81 Porez na dobit
82 Dobit ili gubitak poslije oporezivanja
9 KAPITAL, REZERVE I IZVNABILANČNE EVIDENCIJE
90 Uplaćeni i upisani temeljni kapital
91 Rezerve formirane iz dobiti nakon oporezivanja
92 Kapitalne rezerve
93 Revalorizacijske rezerve
93x Revalorizacijske rezerve za financijsku imovinu i obveze po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
93y Revalorizacijske rezerve ostale imovine
94 Ostale rezerve
95 Zadržana dobit, preneseni gubitak, dobit ili gubitak tekuće godine
950 Zadržana dobit iz prethodnih razdoblja
951 Preneseni gubitak iz prethodnih razdoblja
952 Dobit tekuće godine
953 Gubitak tekuće godine
98 Aktivni izvanbilančni zapisi
99 Pasivni izvanbilančni zapisi
PRILOG 2.
FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI MIROVINSKOG DRUŠTVA
Obrazac IFP
IZVJEŠTAJ O FINANCIJSKOM POLOŽAJU
Mirovinsko društvo: __________________________________
OIB: ______________________________________________
Na datum: _________________________________________
(u eurima)
| Konto | Pozicije | AOP |
31. 12. prethodne godine |
Na izvještajni datum tekućeg razdoblja |
|
|
Dugotrajna imovina (AOP2 do AOP7) |
1 |
|
|
| 01 | Nekretnine, postrojenja i oprema | 2 |
|
|
| 00 | Nematerijalna imovina | 3 |
|
|
| 00+01 | Imovina s pravom korištenja | 4 | ||
| 31+32+05+06 | Financijska imovina | 5 | ||
| 02+09 (osim 09x) | Ostala dugotrajna imovina | 6 | ||
| 09x | Odgođena porezna imovina | 7 | ||
|
Kratkotrajna imovina (∑ AOP9 do AOP13) |
8 | |||
| 12 | Potraživanja s osnove upravljanja mirovinskim fondovima | 9 |
|
|
| 11 + 13 + 14 + 15 + 16 +17 | Ostala potraživanja | 10 |
|
|
| 30 + 32 + 13* | Financijska imovina | 11 |
|
|
| 10 + 13* | Novčana sredstva | 12 |
|
|
| 19 | Ostala kratkotrajna imovina | 13 |
|
|
|
|
UKUPNA IMOVINA (AOP1+ AOP8) |
14 |
|
|
| 98 | Izvanbilančni zapisi | 15 |
|
|
|
|
KAPITAL I OBVEZE | 16 |
|
|
|
|
Kapital i rezerve (∑od AOP18 do AOP23) |
17 |
|
|
| 90 | Temeljni kapital | 18 |
|
|
| 91 + 92 + 94 | Rezerve kapitala | 19 |
|
|
| 93x | Rezerve fer vrijednosti | 20 |
|
|
| 93y | Ostale revalorizacijske rezerve | 21 |
|
|
| 950 + 951 | Zadržana dobit ili preneseni gubitak | 22 |
|
|
| 952 + 953 | Dobit ili gubitak tekuće godine | 23 |
|
|
|
|
Dugoročne obveze (Σ od AOP 25 do AOP28) |
24 |
|
|
| 24x | Obveze s osnova ugovoru o najmu | 25 | ||
| 21 | Financijske obveze | 26 | ||
|
20+24(osim24x) +25+26+27+28 |
Ostale obveze | 27 | ||
| 29x | Odgođene porezne obveze | 28 |
|
|
|
Kratkoročne obveze (Σ od AOP30 do AOP33) |
29 | |||
| 20 | Obveze s osnova upravljanja fondovima | 30 |
|
|
| 24x | Obveze s osnova ugovora o najmu | 31 | ||
| 21 | Financijske obveze | 32 |
|
|
| 24 (osim 24x) + 25 + 26 + 27 + 28 + 29 (osim 29x) | Ostale obveze | 33 |
|
|
|
|
UKUPNO KAPITAL I REZERVE (AOP17+AOP24+AOP29) |
34 |
|
|
| 99 | Izvanbilančni zapisi | 35 |
|
|
* obračunata kamata po financijskom instrumentu
Obrazac ISD
IZVJEŠTAJ O SVEOBUHVATNOJ DOBITI
Mirovinsko društvo: ____________________________________________________
OIB: _________________________________________________________________
Za razdoblje: __________________________________________________________
(u eurima)
| Konto | Pozicije | AOP | Isto razdoblje prethodne godine | Tekuće razdoblje |
|
Prihodi od upravljanja fondovima (Σ od AOP37 do AOP40) |
36 |
|
|
|
| 701 | Naknada za upravljanje | 37 |
|
|
| 700 | Ulazna naknada | 38 |
|
|
| 702 | Naknada za izlaz | 39 |
|
|
| 703 | Naknada za uspješnost | 40 |
|
|
|
Rashodi od upravljanja fondom (Σ od AOP42 do AOP47) |
41 |
|
|
|
| -640 | Transakcijski troškovi | 42 |
|
|
| -643 | Troškovi promidžbe | 43 |
|
|
| -644 | Troškovi financijske pismenosti | 44 | ||
| -642 | Troškovi prodajnih zastupnika | 45 |
|
|
| -641-649 | Ostali troškovi od upravljanja fondom | 46 |
|
|
| -60-61-62-63-65-69 | Opći administrativni troškovi poslovanja | 47 |
|
|
| 76+77 | Ostali operativni prihodi | 48 | ||
|
Neto rezultat od upravljanja fondovima (AOP36+AOP41+AOP48) |
49 |
|
|
|
|
Neto rezultat od ulaganja (Σ od AOP51 do AOP53) |
50 | |||
| 71-680 | Neto prihod od kamata | 51 |
|
|
| 72-681 | Neto tečajne razlike | 52 |
|
|
| 73+75-66-67 | Ostali prihodi i rashodi od ulaganja | 53 |
|
|
|
Neto rezultat od financiranja (Σ od AOP57 do AOP58) |
54 |
|
|
|
| -680 | Rashodi od kamata | 55 | ||
| 72+73-681 | Ostali prihodi i rashodi od financiranja | 56 |
|
|
| Ukupni prihodi | 57 |
|
|
|
| Ukupni rashodi | 58 |
|
|
|
|
Dobit ili gubitak iz poslovanja prije oporezivanja (AOP49+AOP50+AOP54) |
59 |
|
|
|
| Porez na dobit | 60 |
|
|
|
| Dobit ili gubitak (AOP59+AOP60) | 61 |
|
|
|
|
Ostala sveobuhvatna dobit (AOP63 + AOP68) |
62 |
|
|
|
|
Stavke koje neće biti reklasificirane u račun dobiti i gubitka (Σ od AOP64 do AOP67) |
63 |
|
|
|
| Promjena revalorizacijskih rezervi: nekretnine, postrojenja, oprema i nematerijalna imovina | 64 |
|
|
|
| Promjena fer vrijednosti vlasničkih instrumenata | 65 |
|
|
|
| Promjene na ostalim stavkama koje neće biti reklasificirane u račun dobiti i gubitka | 66 |
|
|
|
| Porez na dobit koji se odnosi na stavke koje neće biti reklasificirane | 67 |
|
|
|
|
Stavke koje je moguće reklasificirati u račun dobiti i gubitka (AOP69+AOP72+AOP75) |
68 |
|
|
|
|
Promjena revalorizacijskih rezervi: dužnički vrijednosni papiri (AOP70+AOP71) |
69 |
|
|
|
| – nerealizirani dobici/gubici | 70 |
|
|
|
| – preneseno u račun dobiti i gubitka (reklasifikacijske usklade) | 71 |
|
|
|
|
Promjene na ostalim stavkama koje je moguće reklasificirati u račun dobiti i gubitka (AOP73+AOP74) |
72 |
|
|
|
| – dobici/gubici | 73 |
|
|
|
| – preneseno u račun dobiti i gubitka (reklasifikacijske usklade) | 74 |
|
|
|
| Porez na dobit koji se odnosi na stavke koje je moguće reklasificirati u račun dobiti i gubitka | 75 |
|
|
|
| Ukupna sveobuhvatna dobit (AOP61+AOP62) | 76 |
|
|
Obrazac INTD
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA (direktna metoda)
Mirovinsko društvo: ____________________________________________________
OIB: ____________________________________________________
Za razdoblje: ____________________________________________________
(u eurima)
| Pozicija | AOP | Isto razdoblje prethodne godine | Tekuće razdoblje | |
|
Neto novčani tokovi od poslovnih aktivnosti (∑ AOP78 do AOP86) |
77 |
|
|
|
| Primici od naknade za upravljanje fondovima | 78 |
|
|
|
| Ostali primici od fondova | 79 |
|
|
|
| Izdaci s osnove upravljanja mirovinskim fondovima | 80 |
|
|
|
| Novac isplaćen dobavljačima | 81 |
|
|
|
| Novac isplaćen zaposlenicima | 82 |
|
|
|
| Izdaci za kamate | 83 |
|
|
|
| Izdaci za porez | 84 |
|
|
|
| Ostali primici iz poslovnih aktivnosti | 85 |
|
|
|
| Ostali izdaci iz poslovnih aktivnosti | 86 |
|
|
|
|
Neto novčani tokovi od investicijskih aktivnosti (∑ AOP88 do AOP97) |
87 |
|
|
|
|
|
Primici od prodaje financijskih instrumenata | 88 |
|
|
|
|
Izdaci od kupnje financijskih instrumenata | 89 |
|
|
|
|
Primici od kamata | 90 |
|
|
|
|
Primici od dividendi | 91 |
|
|
|
|
Izdaci po plasmanima u dane kredite i ostale financijske instrumente | 92 |
|
|
|
|
Primici od naplata danih kredita i ostalih financijskih instrumenata | 93 |
|
|
|
|
Izdaci za kupnju nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine | 94 |
|
|
|
|
Primici od prodaje nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine | 95 |
|
|
|
|
Ostali primici iz investicijskih aktivnosti | 96 |
|
|
|
|
Ostali izdaci iz investicijskih aktivnosti | 97 |
|
|
|
Neto novčani tokovi od financijskih aktivnosti (∑ AOP99 do AOP107) |
98 |
|
|
|
|
|
Uplate vlasnika društva | 99 |
|
|
|
|
Izdaci za kupnju vlastitih dionica/otkup udjela | 100 |
|
|
|
|
Isplata dividende ili udjela u dobiti | 101 |
|
|
|
|
Primici od kredita | 102 |
|
|
|
|
Izdaci za otplatu primljenih kredita | 103 |
|
|
|
|
Primici po izdanim financijskim instrumentima | 104 |
|
|
|
|
Izdaci po izdanim financijskim instrumentima | 105 |
|
|
|
|
Ostali primici iz financijskih aktivnosti | 106 |
|
|
|
|
Ostali izdaci iz financijskih aktivnosti | 107 |
|
|
| Efekti promjene tečaja stranih valuta | 108 |
|
|
|
| Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava (AOP77+AOP87+AOP98+AOP108) | 109 |
|
|
|
| Novac na početku razdoblja | 110 |
|
|
|
|
Novac na kraju razdoblja (AOP109+AOP110) |
111 |
|
|
|
Obrazac INTI
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA (indirektna metoda)
Mirovinsko društvo: ___________________________________________________
OIB: ________________________________________________________________
Za razdoblje: _________________________________________________________
(u eurima)
| Pozicija | AOP |
Isto razdoblje prethodne godine |
Tekuće razdoblje | |
|
Neto novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti (∑ AOP113 do AOP127) |
112 |
|
|
|
|
|
Dobit/gubitak prije oporezivanja tekuće godine ili tekućeg razdoblja | 113 |
|
|
|
|
Amortizacija nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine | 114 |
|
|
|
|
Ispravak vrijednosti potraživanja i sl. otpisi | 115 |
|
|
|
|
Rezerviranja | 116 |
|
|
|
|
Prihodi od kamata | 117 |
|
|
|
|
Rashodi od kamata | 118 |
|
|
|
|
Dobici/gubici od ulaganja u financijske instrumente | 119 |
|
|
|
|
Neto rezultat od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke | 120 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje potraživanja s osnove upravljanja fondovima | 121 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih potraživanja | 122 |
|
|
|
|
Izdaci od kamata | 123 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih stavki imovine | 124 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveze s osnova upravljanja fondovima | 125 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih obveza | 126 |
|
|
|
|
Plaćen porez na dobit | 127 |
|
|
|
Neto novčani tokovi od investicijskih aktivnosti (∑ AOP129 do AOP138) |
128 |
|
|
|
|
|
Primici od prodaje financijskih instrumenata | 129 |
|
|
|
|
Izdaci od kupnje financijskih instrumenata | 130 |
|
|
|
|
Primici od kamata | 131 |
|
|
|
|
Primici od dividendi | 132 |
|
|
|
|
Izdaci po plasmanima u dane kredite i ostale financijske instrumente | 133 |
|
|
|
|
Primici od naplata danih kredita i ostalih financijskih instrumenata | 134 |
|
|
|
|
Izdaci za kupnju nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine | 135 |
|
|
|
|
Primici od prodaje nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine | 136 |
|
|
|
|
Ostali primici iz investicijskih aktivnosti | 137 |
|
|
|
|
Ostali izdaci iz investicijskih aktivnosti | 138 |
|
|
|
Neto novčani tokovi od financijskih aktivnosti (∑ AOP140 do AOP148) |
139 |
|
|
|
|
|
Uplate vlasnika društva | 140 |
|
|
|
|
Izdaci za kupnju vlastitih dionica/otkup udjela | 141 |
|
|
|
|
Isplata dividende ili udjela u dobiti | 142 |
|
|
|
|
Primici od kredita | 143 |
|
|
|
|
Izdaci za otplatu primljenih kredita | 144 |
|
|
|
|
Primici po izdanim financijskim instrumentima | 145 |
|
|
|
|
Izdaci po izdanim financijskim instrumentima | 146 |
|
|
|
|
Ostali primici iz financijskih aktivnosti | 147 |
|
|
|
|
Ostali izdaci iz financijskih aktivnosti | 148 |
|
|
| Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava (AOP112+AOP128+AOP139) | 149 |
|
|
|
| Novac na početku razdoblja | 150 |
|
|
|
| Novac na kraju razdoblja (AOP149+AOP150) | 151 |
|
|
|
| Dio NN: Službeni |
| Vrsta dokumenta: Pravilnik |
| Izdanje: NN 80/2026 |
| Broj dokumenta u izdanju: 956 |
| Stranica tiskanog izdanja: 30 |
| Donositelj:Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga |
| Datum tiskanog izdanja: 22.7.2026. |
| ELI: /eli/sluzbeni/2026/80/956 |